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内部控制有关论文范文集,与新形势下事业单位会计核算内部控制问题改善相关论文查重
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【摘 要】推行财政支出公务卡,对行政事业单位的财务管理和内部控制健全水平提出更高的要求.论文分析了我国目前事业单位会计核算内部控制存在的不足之处,提出了提高我国事业单位会计核算内部控制的策略.
【关 键 词】事业单位；内部控制；内部审计
【中图分类号】F239.45【文献标识码】A【文章编号】1672-5158（2012）11-0426-02
引言
事业单位经济行为虽然有财政资金供给,不同于企业有追求盈利的动机,但是事业单位仍然涉及到大量的资金交换活动,在我国经济活动中占有着不小的比例.近几年,事业单位的腐败问题有愈演愈烈的倾向,一些领导干部通过事业单位的经济活动为掩盖自身的腐败行为提供平台,而且这几年事业单位的经济活动也存在着大量的国有资产流失问题,所以健全完善事业单位内部控制制度有着保全国有资产、杜绝腐败、提高国有经济运营效率的重要意义.
一、新形势下健全完善事业单位内部控制制度的重要性
2007年,我国财政部决定试行公务卡制度,公务卡既具有一般银行卡所具有的授信消费属性,又具有财政财务管理的属性,它作为一种支付管理工具,能够查核行政事业单位的每笔交易,使财政支出行为有据可查、有迹可循.推行公务卡制度有利于提高财政财务管理的透明度,有利于提升单位财务管理水平,能够有效封住小金库.但是公务卡制度的推行,势必对行政事业单位的财务管理和内部控制水平提出更高的要求.
二、我国目前事业单位会计核算内部控制存在的不足之处
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1.对内部控制建设不够重视,存在部门领导随意干涉会计核算的现象
我国一些事业单位的领导认为单位业务简单,资金管理无足轻重,忽视内部控制建设,认为是可有可无的事情,甚至认为内部控制是对自己权力的束缚.或者制定了内部控制制度而疏于执行,内部控制制度对领导的监督制约力度不够,原始凭证的报销有时凭领导的一句话、一句签字就予以通过,随意干涉会计核算,领导的个人主观意志就决定了财务资金运行的现象比较普遍.
2.内部控制贯彻落实不力,内部牵制制度和复核审批制度执行缺位
有的事业单位内部控制制度执行不力,主要表现在内部牵制制度和复核审批制度执行缺位,没有做到不相容职务分离
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3.固定资产管理制度不规范,制度执行不力
有些事业单位固定资产管理制度非常不规范,表现在固定资产只有总账,而没有具体的明细账,没有固定资产卡片登记制度和档案管理制度,更别说固定资产管理的电算化.这样的固定资产管理制度,导致事业单位固定资产账实不符,资产晴况混乱,极易导致固定资产流失.而且针对固定资产的会计核算也存在不规范的现象,新增固定资产没有马上入账,形成了帐外资产.而且有些单位还存在着固定资产管理制度执行不力的情况,定期的资产盘点和固定资产调拨手续没有得到执行,容易导致固定资产流失.
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4.缺乏内部审计制度
很多事业单位没有建立内部审计机构,或者即使设置了内部审计部门也对内部审计重视程度不够,审计主要对会计凭证、账簿、报表等相关资料进行,而对内部控制执行情况的审计无从谈起.外部审计监督方面,财政、审计、税务等政府部门间的监督信息缺乏横向沟通,难以形成有效的监督合力,对行政事业单位做不到全方位的审计监督.
三、提高我国事业单位会计核算内部控制的策略
1.提升领导的内部控制意识,加强会计核算人员的独立性
我国行政事业单位应当重视提升领导干部的内部控制意识,使其重视内部控制制度的制定和执行,认识到内部控制既是对单位财务活动正常运行的保驾护航,是国家资产资金的保全措施,也是对领导干部自身的保护.应当定期对我国行政事业单位分管财务的领导进行培训,讲解内部控制、财务审批、财务管理制度的重要性及财会方面的知识.
同时要加强会计核算人员的独立地位,要求事业单位会计人员严格按照预算法、会计法和内部控制原则行事,杜绝领导对事业单位会计核算的不正当干预.对事业单位经济票据的审核,不仅要审核领导干部的签字手续,更要重视审核票据自身的是否真实、合理、合法.在审计方面,增加对事业单位内部控制执行情况的审计,不仅要进行领导干部经济责任离任审计,也要进行任中审计.在领导干部的目标考核上,要增加对单位内部控制建设及执行情况的考核.
2.完善内部控制制度,促进岗位设置科学化
内部控制制度是对单位整个经济运行活动全程实施的动态监督和控制,通过对人员增减情况、固定资产使用情况、财政预算执行情况的分析,能够总结工作中的错误和教训,及时发现问题,不断完善和健全内部控制制度的建设和执行.
在内部控制的制定和执行中,应当重视三个原则：一是要重点强调事前的预防控制,事后控制应当放在辅助位置,事前控制是最有效率,并且能够有效杜绝不法行为；二是要重视程序上的制约,主要业务流程,一定要经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,特别是在采购、招投标、投资、追加预算等方面；三是要建立以检查为重点的治理制度,建立内部审计部门,完善加强以结算中心为主的财务管理制度.
完善内部控制的执行,还要促进岗位设置的科学化,实行不相容岗位的职位分离制度,业务经办与会计核算、财产保管与会计核算、出纳与会计、出纳与票据管理、预算申请与预算审批、预算审批与预算执行的分离等；
内部授权审批制度也要完善和健全,明确审批范围、权限、程序和责任等,相关人员在授权范围内行使职权,处理业务.对于超越授权范围的业务,经办人员有权提出异议,并拒绝办理,及时向责任领导汇报.
3.强化会计核算的沟通
信息和沟通是内部控制系统不可或缺的要素之一,实现内部控制目标完备的信息处理系统必不可少,不仅包括来自行政事业单位内部的经济信息,也要处理来自外部的各种行政信息.事业单位要根据自身的实际情况建立信息处理系统,包括管理层制定的自上而下政令的有效传达和基层向高层的信息反馈,其中会计核算部门和会计主体单位的沟通非常重要,尤其在财政支出公务卡制度的推行环境下,会计核算中心应当与会计主体单位就本单位的经济业务做好充分信息沟通,才能有效解决财政资金会计核算和监督中存在的问题,才能有效解决资产账物不符、账物分离的问题.
4.开展内部审计制度并加强执行
我国事业单位应当建立内审部门,建立定期的内部控制评价制度,及时发现内部控制制度制定和执行中的薄弱环节和缺陷,并加以解决和改进.财政部门应当对事业单位内部审计部门的业务运行加以指导和检查,对事业单位的会计核算进行监督.内审部分发现单位不符合会计法、预算法及内部控制条例的经济行为,应及时提出警告,加以告诫,责令改正.
5.加强预算的控制作用和固定资产的管理
预算编制环节时,要从事业单位的实际情况出发,按照财政下达的预算控制数,结合内部组织架构、工作任务、科室职责,核定具体的支出额度,编制细化预算,明确各项支出的用途和方向.在预算执行环节,要强化对财政资金支付的监督,防止随意追加预算,预算超支和扩大预算范围的情况.
各事业单位应当加强固定资产的动态管理,对固定资产的购进、入账、保管、报废、处置等环节都要做到规范管理,加强固定资产明细卡片制的信息化管理水平.
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