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审计质量方面有关论文范文素材,与会计事务所规模对上市公司审计质量的影响相关论文摘要怎么写

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所有权性质企业盈余管理程度影响的差异.（3）本文在一定程度上为企业的会计事务所选择指明了方向,也为投资者评判财务报告信息质量提供了间接的评判依据.

2.研究假设

自1990年代初国企改革走公司化道路以来,政府出于社会与政治目的,一直保持着国有上市公司CEO的任命权.数据显示,1993～1997年期间国有上市公司CEO中28%都是通过政府任命的[17].国有企业的经营目的更多的是为国家分配社会资源这一政治和社会目的服务,而非国有企业的经营目的就是公司价值最大化,这一点显然不同.同时以利润最大化为目标的非国有企业的薪酬激励体系对经理人的会计盈余行为激励明显,而承担双重责任的国有企业的政治与薪酬并存的激励体系使国有企业经理人对会计盈余数字不敏感,会计盈余行为的动机也会较弱.由于政府因素的存在,国有企业与非国有企业因其所有制性质不同,代理关系、破产风险也不同,非国有企业无法获得足够的政府支持,资金压力较大,增发和配股的需求强烈,加之,非国有企业经理人的薪酬对会计盈余数字很敏感,为了薪酬进行盈余管理的动机较强,因而非国有企业盈余管理动机与国有企业相比较强.

假设1：相对于国有企业,非国有企业管理者的盈余管理动机较强.

会计事务所提供的审计服务能够抑制企业的盈余管理行为,进而提高财务报告的信息质量.随着管

审计质量方面有关论文范文素材理者盈余管理动机的不断增强,外部审计抑制盈余管理的效果也更加显著,审计质量显得就越高.也即是说管理者盈余管理动机越强,作为公司治理机制的一项管控措施,外部审计价值就显得更为重要.本文认为由于国有企业本身的会计盈余操纵需求较小,盈余管理程度低,外部审计对国有企业盈余管理程度的影响可能并不显著,而对非国有企业则不然.这就使国有企业的盈余管理受抑制效果与会计事务所规模无关,而高质量的外部审计作为一项管控措施在非国有企业中效果可能更为显著,即大型会计事务所的审计服务与小型会计事务所相比对盈余管理的抑制效果更为显著.

假设2：从抑制盈余管理效果上看,在非国有企业中大型会计事务所的审计质量显著高于小型会计事务所,而在国有企业中两者之间无显著差异.

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