关于会计舞弊相关论文例文,与会计舞弊2016年第25期相关论文开题报告

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摘 要：自从证券市场出现以来,上市公司会计舞弊现象就在全世界范围内大量存在,并且给社会经济生活造成了不可估量的危害.因此,提高解读、识别和反馈会计信息的能力成为亟待解决的问题.本文结合我国上市公司的实际情况,运用理论联系实际,尝试通过解读我国上市公司会计舞弊的主要表现形式及手段,探索上市公司会计舞弊的识别方法.

关 键 词：上市公司会计舞弊表现形式

一、会计舞弊的概念

国内外对于会计舞弊的定义从不同的角度有着不同的理解.至目前为止,对于会计舞弊这一概念学术界尚未有一致的定义.根据我国2001年7月发布的《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》中对“会计舞弊”的定义为：导致会计报表产生不实反映的故意行为：包括会计人员或有关当事人为了谋取经济利益采取非法手段进行会计处理的不法行为.《中国注册会计师审计准则第1141号》将会计舞弊定义为：被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不正当或非法利益的故意行为.

由此可见,会计舞弊是指财务造假主体为获取不正当经济利益采取非法手段故意的、有目的的谎报具有重要性质和实质性财务事实的违法行为.

二、上市公司会计舞弊的表现形式

(一)利用关联交易：

1.关联购销.关联方之间的商品销售和提供劳务,最终并未将其产品销售出去,形成上市公司与其关联企业之间的利润转移而已.

2.关联方企业相互承担债务和费用.上市后,控股公司继续由关联公司为其提供后勤服务.因为各项收费的具体标准和摊销原则操作弹性很大.当股份公司出现经营不善等情况时,子公司可以主动调低上市公司的应缴费用,或直接承担控股公司的相关费用等以此达到转移费用、增加上市公司利润的目的.

3.虚构关联交易.主要做法是在关联双方签订销售合同时,将库存商品中尚未出售的资产确认为主营业务收入,将不符合资产确认条件的资产确认为资产；从而虚增企业当年į

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(二)运用不恰当会计政策：

1.改变折旧政策.折旧政策包括两个因素即折旧方法和折旧年限.折旧年限的确定可以通过人为估计来实现,上市公司可以依据资产预期经济利益的实现方式选择折旧方法,但因实现方式的概念并不清晰.通常试图通过降低当期的折旧费用的手段来从而增加当期利润.

2.滥用资产减值准备.我国企业会计准则中明确规定的不允许转回减值的资产主要是固定资产、无形资产、在建工程以长期股权投资等长期性资产,其他如存货、应收账款、短期投资、长期投资、委托贷款等资产的减值准备仍可转回.

3.使用不当的收入确认方法.根据新会计准则,收入的确认应该在满足收入的确认条件时才应予以确认和记录.但我国上市公司的管理层经常通过舞弊的手段虚增销售收入.主要方法包括提前确认收入和扩大销售核算范围虚增收入.

4.使用不当的费用确认方法.收益性支出资本化,就是将期间费用以及应当与本期收入配比的营业成本等故意列作长期资产,以此虚增利润.

费用摊提目标化,企业基于配股、增发等融资目的,或者为了迎合市场盈利预期等,常常人为调节诸如广告费、折旧费、研发费、预计损失、无形资产摊销等费用的计提或推销的依据比例、固定资产、无形资产折旧及推销期限的延长或缩短均可使当期费用减少或增加.

(三)虚构交易事项：

虚构交易事项通常涉及到虚构销售业务、伪造经济合同、填制虚假发票、银行账单、海关报关单、税务发票等等一系列原始凭证.

三、上市公司会计舞弊行为的识别

1.资产负债表项目分析

（1）资产项目分析.分析应收账款项目首先要考虑应收账款的规模与企业的信用政策、经营方式、行业特点是否相称,考虑应收账款的来源.其次,应该考察企业应收账款背后是否有真实的交易,企业是否按规定对应收账款计提了充足的坏账准备,并且建立了科学的应收账款管理政策.

（2）负债项目分析.分析负债项目要同企业的经营形式相联系,分析企业采购政策、分利政策、付款政策和其他经营特点.对于商业企业,通常是流动负债和销售收入同时增长；对于工业企业,通常是长期负债和利润项目增长,而流动负债无明显变化.

2.利润表项目分析

（1）收入项目识别.首先要关注主营业务收入增长速度.其次,要分析主营业务税金与主营业务收入比例是否合理.第三,将主营业务收入与现金流量表结合分析,判断其与现金流入量是否协调.

（2）费用项目识别.对于费用项目的分析应当重点关注两点.一是销售费用与销售收入的数额.二是关注应收账款的坏账准备.

（3）利润操纵分析.分析企业是否存在利润操纵,首先要判断企业利润的来源,如果企业利润中有很大一部分来自一次性利得而不是企业的营业利润,那么利润真实性则需要深入分析.长期依靠利得获利的企业,缺乏核心竞争力,持续经营的前景不容乐观.并且利用利得操纵利润操作上容易,效果直接而明显,是上市公司的常用手段.

此外,要留意企业利润的现金保障.企业现金流既是企业盈利能力的体现,也是企业支付能力和偿债能力的保障.通常来讲,企业通过粉饰利润表进行财务舞弊的可能性比较大,而操纵企业现金流的难度却非常大,因此分析企业价值和盈余质量时,一定要分析现金流量.有些企业净利润很高,经营现金流量净额却很低甚至为负,这些上市公司实施财务舞弊的可能性较大,因为虚构的交易收入可以虚增盈余,但那些子虚乌有的所谓应收账款是无论如何也带不来现金流量的.

参考文献：

[1]我国上市公司会计舞弊的识别研究杨薇《河南大学硕士论文》2008-05-01

[2]上市公司会计舞弊的经济学分析及其监管研究陈淑萍《吉林大学博士论文》2007-10-01

[3]财务报表舞弊相关问题的研究毕晓蓉《经济研究导刊》2009-03-05

[4]财务报表舞弊对策探讨陈建军《财政监督》2009-01-15

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