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为各收入群体间的工资净所得的差距并未缩小多少.因此,仅仅提高工资收入的起征点,对于拉近贫富差距的作用极其微弱.根据量能课税原则,对我国个人’,所得税改革建议如下：

实行综合所得税

我国个人所得税法目前实行的是分项扣除、分享定率、分项征收的分类所得税,分类所得税是与综合所得税相对应的一种所得税模式,即把所得依来源分为若干类别,并对不同类别的所得依不同的税率和征收方法分别计税.我国目前规定了工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得等11项所得.下面以某月取得工资收入5000元的纳税人甲和某月取得工资收入4000、稿酬1000元的纳税人乙为例对横向公平问题进行比较说明.

由于分别适用不同的减除费用和税率,甲、乙二人纵然经济负担能力相同,缴纳的个人所得税却不同,不能体现税收横向公平的要求.另外,在

所得税方面论文范文文献分类所得税模式下,也会出现越来越多所得来源多、综合收入高的纳税人少交税,而所得来源少、综合说入低的纳税人多交税的现象.

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由此可见,分类所得税模式难以完全把握纳税人的综合负担能力,不利于实现税收公平.另外,分类所得税模式也无法反应对纳税人的家庭负担状况的照顾,这对重视家庭经济和社会职能、社会保障机制尚不发达的中国来说,尤为不公.再加上台湾和大陆有着相通的社会文化传统,因此学习台湾的综合所得税模式是一项有益的尝试.

合理设定所得范围

首先,降低对工资薪金所得的税负.我国现行个人所得税法主要建立在工资薪金所得的基础上.然而随着经济发展,个人收入渠道增多,资本所得和财产所得将在个人收入结构中所占的比重有所上升.另外对工资薪金的超额累进税率也不符合量能课税原则对“质”的要求.因此,对工资薪金所得应当给予更多优惠与照顾,对资本所得和财产所得应课以稍重的税负.

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其次,设立设算所得课税制度.“有些所得一起客观和理智清醒本应实现,惟可能因个人之偏好、过失或其他法律所不认同之安排而使之未能实现,此时,租税法本诸租税公平原则的考量,将此一类型之所得视同已实现.并对之课征所得税.”这便是台湾的设算所得课税制度,是对净所得课税原则的例外规定,为了防止纳税人规避税收.

最后,设立福利所得课税制度.对用人单位在正式薪金之外对职工给付的各种额外福利课税.除了因计算困难或征收成本太高可免税外,如误餐补贴、交通补贴、宿舍、人身保险、假期旅游等,其余各种福利所得都应当列入课税范围.

完善所得净额制度

首先,照顾纳税人家庭扶养开支.从我国社会文化传统上来看,家庭是社会的基本构成单位,家庭观念浓厚,亲属之间有很强的道德伦理牵引.另外我国社会保障水平较低,家庭是主要的保障途径.因此在税收上照顾家庭基本开支,是净所得课税原则和量能课税原则的具体体现,是保障公民生存权的需要,也是符合我国当前国情的重要改革.

其次,改革所得扣除制度.设定捐赠、保险费、灾害损失和医疗及生育费等项目.扣除个人必需的生活成本、费用和损失,鼓励以公益或人道目的的捐赠（客观上降低了税负能力）,照顾弱势群体,维护法的和平,都是量能课税原则的应有之义.

最后,建立物价指数连动课税机制.物价上涨实际上会带来“隐形增税”,这种“隐形增税”不仅违反了税收法定主义原则,还加重了低收入者阶层的负担,违反量能课税原则.因此有必要设立这么一个弹性课税机制.台湾地区的个人所得税法规定,当消费者物价指数较上年度上涨累计达3%以上时,免税额随之调整；达到10%以上时,个人所得税课税级距的金额随之调整；个人所得税的免税额、标准扣除额、薪资所得特别扣除额以及残障特别扣除额的基准,要根据所得税准及基本生活变动情形,每三年评估一次,以保证税收的相对稳定.