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,准则的制定和实施就越困难,进而准则的供给量就越小；反之,亦然.2.3.4利益因素
会计准则的供给过程,是实现各利益集团目标函数的过程,
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以上各因素都对国际会计准则的供给有不同的影响,进而也影响会计准则受益的最大化.一般来说：（1）在初始制定时,会计准则的成本与效益均随着会计准则供给的增加而增加,但由于会计准则收益的增加额超过成本的增加额,从而产生了会计准则规模效益的递增倾向；（2）逐渐地,由于会计准则的边际收益日益减少,会计准则规模效益的递增倾向便开始变弱,直至出现会计准则收益的增加额与成本增加额相等的某一点,这一点可视为会计准则供给的适度规模；（3）会计准则供给一旦越过这一临界点,则会由于会计准则成本的增加额大于收益的增加额而导致“规模不经济”.由此我们的结论是：会计准则的成本和收益都随着会计准则供给的增加而增加,成本和收益两者的增长曲线的性能和轨迹不尽相同,会计准则供给不足或过剩,制定速度过快或过慢均不能实现积极的会计准则实效.这一结论,可以成为检验现存或意向会计准则数量、进度和体系改进与完善的标准.
3.国际会计准则的需求分析
国际会计准则的需求是指需求主体“购买”国际会计准则的主管愿望和客观能力.
3.1需求主体
国际会计准则的需求主体包括跨国公司、跨国投资者、有关的国际性组织等等.
3.2需求主体的特征
3.2.1需求主体的目的盈利性
即指会计准则需求者期望通过会计准则的实施和遵守获得最大的潜在利益.换言之,会计主体之所以选择适用会计准则,是因为适用的结果将给执行者带来具体的权利和利益,不适用会计准则将使该利益丧失或减损,与此同时,选择适用会计准则还将取得超出其他社会调整手段的比较利益.
3.2.2需求内容不确定性
指会计主体对会计准则的需求内容和需求量难以准确地把握.
3.2.3需求主体之广泛性
会计准则需求的主体较供给主体的范围更为广泛.会计准则的供给主体一般仅指政府机关,而需求主体不仅包括非政府机关的市场主体,也包括政府机关.由于会计准则适用的普遍性和遵循的平等性,任何政府机关和非政府机关都是执行主体.
3.3影响国际会计准则的需求因素
3.3.1国际会计准则的消费价格
国际会计准则的消费价格即因选择使用国际会计准则所必要的支出或者因此而放弃其他调整方式的代价.一般来说,这种消费价格越高,对准则的需求就越小；反之,亦然.
3.3.2国际会计准则替代品的价格
国际会计准则的替代品诸如提供其他的信息以满足财务信息使用者对信息的要求.如果国际会计准则的消费价格大于其替代品的价格,则主体对国际会计准则的需求就会下降.
3.3.3外部环境的稳定性
一般说来,外部环境越稳定,国际会计准则的质量越高,运行也就越有效,进而需求也越充分；相反,外部环境越不稳定,比如经济危机频发等等,会计准则的质量便越受到质疑.
4.会计准则的最优数量
按照需求理论,在分析了会计准则的供给和需求后,我们需要讨论一下国际会计准则的最优数量问题.
按照公共物品的最优数量的分析：一方面,国际会计准则的需求曲线不是个体需求曲线的水平相加,而是它们的垂直相加.之所以如此,原因在于公共物品的非竞用性的特点.每个消费者消费都是同样的准则,准则的总量不会变.另一方面,对这个总消费量是所支付的全部价格,是全部准则使用者支付的价格的总和.由此,国际会计准则的最优数量是使得各准则使用者的边际利益之和等于准则边际成本的点.
然而,在现实社会中,准则的需求曲线是无法虚假的.首先,单个准则使用者并不清楚自己使用准则的需求价格,更不用说要说明准则的需求和价格之间的关系.其次,单个准则使用者热衷于搭便车,由此影响了准则的供给.因此,这样一个均衡点在现实中是不存在的.
另外,由于影响国际会计准则需求的政治、经济、文化诸因素不断变化,会计准则需求自身也处于不断发展变化之中.因此,会计准则供给总是与需求有一段距离,或滞后或超前,表现为总有一些会计准则规范不适合需求,同时也总有一些需求无法满足,经济活动中总有一些领域处于缺少会计准则调整的真空状态,总有一些行为因缺少规范而成为失范行为.因此,不均衡是绝对的,均衡是相对的.国际会计准则在供求不均衡――均衡――不均衡的循环过程中,不断发展和完善.
【参考文献】
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