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电子商务类有关论文范文集,与我国电子商务的税收政策相关论文摘要
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税制的规定,都应对电子商务征税.
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2、是否开征新税的选择.在电子商务飞速发展的今天,对电子商务是否开征新税仍然存在两种截然不同的认识.反对开征新税的观点认为：经济发展是税制变化的决定性因素,开征新税的前提应是经济基础发生实质性的变革.电子商务同样属于商品经济的范畴,其交易内容与传统贸易并未实质性的区别,只是交易形式有所创新.因此可以认定电子商务的经济基础仍然是商品经济,并未使经济基础发生实质性的变革,不应当开征新税.坚持开征新税的观点认为：网上交易的税种是由交易的内容来决定的,而不是由电子商务的形式来决定的.电子商务中产生了数字化、电子化的新型商品与服务,该商品具有虚拟化和无形化的特征,冲击了传统的经济基础,带来了税基的变化,继而使税种发生变化.因此,必须开征新税,一种较有代表性的观点是以因特网传送的信息流量的字节数作为计税依据计算应纳税额,开征新税――比特税.比特税方案一经提出即引起广泛的争议.就目前我国电子商务的发展现状和税制建设来说,征收比特税显然是不现实的.比较可行的做法是不开征新的税种,而是运用现有税种,对一些传统的税收基本概念、范畴重新进行界定,对现行税法进行适当修订,在现行增值税、营业税、消费税、关税、所得税、印花税等税种中补充有关电子商务的税收条款,将电子商务征税问题纳入现行税制框架之下.
3、税种的选择.在不对电子商务征收新税种的情况下,原有税种如何使用需区别情况对待.电子商务形成的交易一般可分为两种,即在线交易和离线交易.所谓在线交易是指直接通过因特网完成产品或劳务交付的交易方式,如计算机软件、数字化读物、音像唱片的交易等.所谓离线交易是指通过因特网达成交易的有关协议,商务信息的交流、合同签订等商务活动的处理以及资金的转移等直接依托因特网来完成,而交易中的标的物――有形商品或服务的交付方式以传统的有形货物的交付方式实现转移.因此,对于在线交易,应当按“转让无形资产”税目征收营业税；对于离线交易应当按“销售货物”征收增值税.对于通过因特网提供网上教学、医疗咨询等业务,则应属于服务业,应当按“服务业”税目征收营业税.
4、国际税收管辖权的选择.世界各国在对待税收管辖权问题上,有实行居民管辖权的“属人原则”的,有实行地域管辖权的“属地原则”的,不过,很少有国家只单独采用一种原则来行使国际税收管辖权的,往往是以一种为主,另一种为辅.一般来说,发达国家的公民有大量的对外投资和跨国经营,能够从国外取得大量的投资收益和经营所得,因此多坚持“属人原则”为主来获取国际税收的管辖权；而发展中国家的海外收入较少,希望通过坚持“属地原则”为主来维护本国对国际税收的管辖权.根据我国目前外来投资较多的实际情况,在行使电子商务的国际税收管辖权问题上,应坚持以“属地原则”为主,“属人原则”为辅的标准.
五、改革现行税制,促进我国电子商务的发展
目前,电子商务在我国已经飞速发展,面对扑面而来的电子商务发展大潮,制定我国电子商务方面的税收政策,改革现行税制,促进电子商务的发展已变得刻不容缓.既要借鉴发达国家的先进经验,又应充分考虑我国的国情,使我国的电子商务税收政策在保证与国际接轨的同时,又能维护国家主权和保护国家利益,并不断推进我国电子商务的发展进程.
（一）修改完善现行税制,增加有关应对电于商务的条款
以现行税制为基础,对由于电子商务的出现而产生的税收问题有针对性地进行税法条款的修订、补充和完善,对网上交易暴露出来的征税对象、征税范围、税目、税率等方面的问题适时进行调整.对现行的增值税、营业税、消费税、所得税以及关税等税种增加电子商务税收方面的规定,明确网上销售商品与提供劳务所适用的税种和税率.同时研究确定电子商务的网址和服务器视同为常设机构所在地或经营活动所在地等问题.
（二）统一税收管辖权,逐步向单一的居民管辖权倾斜
为最大限度地保证国家财政收入,在税收管辖权上,我国同时实行居民管辖权和地域管辖权.但是,在电子商务中,收入来源地的概念非常模糊,交易双方往往借此偷逃税款.如果实行单一的居民管辖权,即只要是本国居民从事电子商务活动就征税,这样既可以简化操作程序,又可以增加税收收入.
（三）建立适应电子商务发展的税收征管体系
电子商务不断发展,使传统的税收征管受到挑战,为此,要建立符合电子商务发展要求的税收征管体系.一是开发电子税收软件.从长远看,电子商务将会在各种贸易总额中占相当大的比重,电子商务的税收也将是国家税收的重要组成部分.因此,应尽快开发出功能强大、操作简单的电子税收软件,使其能在每笔交易时自动按交易类别和金额进行统计,计算税金并自动交割入库.二是加强税务机关的网络建设,尽早实现与国际互联网的全面连接,并与银行、海关、商业用户实现网上连接,真正实现网上监控与稽查.三是积极推行电子报税制度.纳税人通过计算机,输入有关数据,填写申报表,进行电子签章后,将申报数据发送到税务机关数据交换中心.税务机关数据交换中心进行审核验证,并将受理结果返回纳税人,同时将数据信息传递给银行数据交换系统和国库,由银行从企业账户中划拨,并向纳税人递送税款收缴凭证,完成电子申报.
（四）加强国际间的税收协调与合作
要防止网上交易所造成的税款流失,应加强我国与世界各国税务机关的密切合作,运用国际互联网等先进技术,加强国际情报交流,深入了解纳税人的信息,使税务征管、稽查有更充分的依据.在国际情报交流中,尤其应注意有关企业在避税地开设网址及通过该网址进行交易的情报交流,防止企业利用国际互联网贸易进行避税.
（五）坚持税收中性和效率的有机结合
在不影响纳税人对贸易行为选择的前提下,给予一定的税收优惠政策,扶持电子商务技术的应用和技术创新.首先,降低我国增值税名义税率,达到国际增值税平均水平,平衡国内外纳税人之间的税负水平；其次,在生产型增值税向消费型增值税转型时,把电子商务企业进行的基础设施投资纳入其中,鼓励企业的投资行为；第三,在所得税方面,对电子商务企业实行一定程度的产业税收优惠,放宽在固定资产折旧年限和办法、投资抵免、工资扣除和研发费用上的限制.
（六）培养面向网络时代的税收专业人才
电子商务与税收征管,偷逃与堵漏,避税与反避税,归根到底都是技术与人才的竞争.电子商务是一门前沿科学,围绕电子商务的各种相关知识在不断发展,而目前我国税务部门大多缺乏网络技术人才.因此,要顺应时代潮流,大力培养既懂税收业务知识又懂电子网络知识且精通外语的复合型人才,以适应电子商务迅速发展的需要,确保国家税收利益.
参考文献：
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[3]王丽萍.电子商务法律法规[M].北京：电子工业出版社,2010.223-231.
[4]李雪若.电子商务――税收征管
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