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增值税类有关论文范本,与消费型增值税下固定资产会计处理的相关毕业论文开题报告

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借:在建工程　400000

贷:银行存款　400000

补付工程款时:

借:在建工程　172000

贷:银行存款　172000工程交付使用时:

借:固定资产　572000

贷:在建工程　572000(三)接受捐赠固定资产

企业接受的固定资产捐赠,应借记“固定资产”科目,按可抵扣的增值税进项税额,借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目,将企业接受捐赠资产的价值作为捐赠利得直接计入“营业外收入”科目.

【例题7】盛和公司接受一台商捐赠的设备一台,根据捐赠设备的发票确定其价值为400000元,发生的运费、包装费计2000元用银行存款支付.

盛和公司会计处理如下:

借:固定资产　402000

贷:营业外收入――捐赠利得　400000

银行存款　2000

(四)接受固定资产投资

企业接受的固定资产投资,应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值,但合同或协议约定价值不公允的除外.

【例题8】盛和公司注册资本为4500000元.2010年2月5日,接受乙公司一台设备投资.该设备原价为900000元,已提折旧300000元.该投资占盛和公司注册资本的10％.乙公司向盛和公司开具了增值税专用发票,价款600000元,税款102000元.

盛和公司会计处理如下:

借:固定资产　600000

应交税费――应交增值税(进项税额)　102000

贷:实收资本　450000

资本公积　252000

二、消费型增值税下处置固定资产的会计处理

销售自用固定资产

消费型增值税下,销售固定资产与销售一般货物一样计算并交纳增值税.财税[2008]170号规定:2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税；(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4％征收率减半征收增值税；(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4％征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.

消费型增值税下企业销售本企业已使用过的固定资产,如该项固定资产原取得时其增值税进项税额已计人“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目,销售时计算确定的增值税销项税额,应借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”科目.

【例题9】盛和公司购人一台生产用机床,含税价为585000元,当即投入使用.预计使用年限为lO年,净残值为零,直线法计提折旧.设备使用3年后,盛和公司因转产将其售出.转让价为468000万元.该机床适用17％的增值税税率.假设该机床分别购置于2009年1月1日前后,会计处理如下表:

固定资产改变用途

1.固定资产

增值税类有关论文范本用于非应税项目或用于免税项目、集体福利、个人肖费

对于企业将购进或自制的固定资产用于非应税项目或用于免税项目、集体福利、个人消费,如果企业购入固定资产时,已按规定将增值税进项税额计人“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目,应在当月计算不得抵扣的进项税额,即不得抵扣的进项税额等于固定资产净值×适用税率,将不得抵扣的进项税额予以转出,借记“固定资产”科目,贷记“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”科目.

【例题10】盛和公司将2010年5月1日购入的一台生产用设备转为福利部门使用,购入价40000元,增值税6800元,该设备已累计提取的折旧额为3000元.

盛和公司的会计处理如下:

不得抵扣的进项税额＝(40000―3000)*17％＝6290元

借:固定资产　6290

贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)　6290

2.固定资产用于对外投资或捐赠

对于企业将购进或自制的固定资产作为投资,提供给其他单位或个体经营者、或分配给股东、或无偿赠送他人等都应计算应交增值税.借记“在建工程”、“长期股权投资”、“利润分配――应付普通股股利”、“营业外支出”、“应付职工薪酬”等科目；按固定资产的公允价格,贷记“固定资产清理”等科目；按销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额,贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”科目.

【例题ll】盛和公司于2010年9月通过当地民政部门向玉树灾区捐赠2010年1月购进的一台机器设备,账面原值为10000元,累计折旧为400元,捐赠时支付清理费500元.盛和公司的会计如下:借:固定资产清理　9600

累计折旧　400

贷:固定资产　10000

借:固定资产清理　2132

贷:银行存款

500

应交税费――应交增值税(销项税额)　1632

借:营业外支出　11732

贷:固定资产清理　11732