当前位置 —论文—大学毕业论文— 范文

关于企业所得税论文范文数据库,与上市公司企业所得税宏观税负对各地区投资的影响相关论文格式范文

本论文是一篇关于企业所得税论文格式范文,关于上市公司企业所得税宏观税负对各地区投资的影响相关专升本毕业论文范文。免费优秀的关于企业所得税及回归分析及所得税方面论文范文资料,适合企业所得税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

地区的税收收入的增加要多,也可能兼而有之,只是程度有所不同.在分析中还应当注意在此定义上的企业所得税税负仅仅是代表一国或一个地区实际征收的企业所得税与当地生产总值中属于企业创造的那部分的比值,其含义更多地表现为各地区对本地企业所得税税源的汲取能力.根据以上分析,笔者所建立的模型将各省（自治区、直辖市）的资本形成总额②作为被解释变量,采用营业盈余作为所得税负的税基,分别计算出各省（自治区、直辖市）的宏观税负作为主要解释变量来考察税率对资本形成的影响,其中控制变量组采用人均地区生产总值作为各地区经济发展水平的指标来进行回归.这是因为,一般认为企业所得税的存在会减少纳税人的实际利润,在理论上企业所得税税负水平应与投资成负相关关系；而投资水平与经济增长互相促进,呈正相关关系.在模型选取方面笔者采用面板数据模型对各地区所得税有效税率与资本形成总额进行回归分析.笔者之所以选择面板数据是因为相对于通常使用的横截面模型和时间序列模型,面板数据模型最大的优势在于对于不可观测的“个体效应”进行控制,使得回归结果更为有效.除此之外,面板数据还可以提供更多的信息、更多的变化、较少的共线性、更多的自由度和效率；能够很好地研究动态调整过程；能够确定和估计一些由纯粹横截面或纯粹时间序列无法确定的经济关系；允许构造和验证更为复杂的行为模型,并且面板数据多用来处理个人、企业或者家庭的微观个体数据.③在面板数据模型中,根据对“个体效应”处理方式的不同分为两种：一种是将这种效应看做不随时间改变的固定性因素,相应的模型称为“固定效应”模型；另一种是将这种效应看做随机因素,因此相应的模型称为“随机效应”模型.如果总体空间较小,或者样本数量几乎可以涵盖到整个总体空间,通常采用固定效应模型.如果总体空间较大,样本只是总体空间中很小的一部分,则倾向于选择随机效应模型.笔者将同时采用这两种模型进行回归分析,并从中筛选出最优模型进行进一步分析.

估计模型如下：

GAit等于?琢+?茁ETRit+?酌PGDPit+?着it

其中,GA为各地区资本形成总额；ETR为各地区的企业所得税有效税率；PGDP为各地区人均地区生产总值；?着为随机误差项.各变量下角标中i代表各地区,t代表时间,如表1所示.

(二)数据来源及处理

在本部分的回归分析中,由于数据所限,笔者采用中国大陆31个省（自治区、直辖市）2003—2010年的人均地区生产总值、全社会固定资产投资总额作为样本来进行回归分析.全部数据均出自各年统计年鉴.

(三)回归结果及分析

在进行回归分析的实际操作中,笔者将通过B-P检验和豪斯曼检验,筛选出最优的模型,如表2、表3所示.

A.固定效应模型检验结果：

B.随机效应模型检验结果：

C.模型设定检验：

以下通过B-P检验和豪斯曼检验进行模型设定的进一步筛选.固定效应模型中的F检验表明,固定效应模型优于混合OLS模型,通过B-P检验可以进行随机性检验,见表4.

B-P检验表明模型中的确存在随机性,为进一步确定采用固定效应模型还是随机效应模型,需要通过豪斯曼检验来确定,见表5.

Hausman检验接受了原假设,表明随机效应模型回归效果要优于固定效应模型.根据随机效应模型的回归结果,就笔者所分析的时间段内,各省（自治区、直辖市）以企业所得税收入与营业盈余的比值计算出的实际所得税税率与各地区的全社会固定资产投资总额呈显著负相关关系,这说明企业所得税宏观的实际税率越高,固定资产投资水平就越低,与笔者预期的符号一致,在政策含义上也意味着要吸引投资,所得税的宏观税负也就是地方政府对企业所得税的汲取能力是不可忽略的因素之一.笔者所做的回归分析表明,地方政府的企业所得税占其国内生产总值中的营业盈余的比例越高,其固定资产投资水平会越低,也就是地方政府对税收的汲取能力越强,其投资水平也就越低.同时,人均地区生产总值与地区固定资产投资总额之间存在正相关关系,这也与大多数学者的回归结果一致.

三、政策建议

从以上回归结果可以看出,地区企业所得税宏观税负与固定资产投资总额呈负相关关系,说明企业所得税的税收优惠作为一个重要的激励变量确实促进了地方投资水平的增长,对经济增长起到不可忽视的作用.但是,2007年两税合并后,在税收优惠的政策取向方面更倾向于行业税收优惠而不是区域税收优惠,例如

关于企业所得税论文范文数据库继续支持从事农林牧渔等第一产业的企业所得,企业利用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,企业从事环保、节水等项目的所得,符合条件的技术转让所得,企业从事国家需要重点扶持的高新技术企业都能够获得部分企业所得税优惠.在区域优惠方面,除西部大开发税收优惠政策继续实行之外,其余地区的税收优惠政策除规定了过渡期外一律停止.因此,单一的以税率作为优惠政策来刺激投资的效应会随着公平税负的企业所得税改革而逐渐减弱.其次,除税率优惠之外,改革后的新税法在税收优惠方面改变了以优惠税率为主的直接优惠较多而较少使用加速折旧、投资税收抵免等间接优惠措施.新税法除了对小型微利企业以及部分国家重点扶持的高新技术企业采用优惠税率之外,其余的税收优惠均采用间接优惠方式,例如对部分支出的加计扣除、创业投资的税收抵免、加速折旧等.在各国的税收实践中,大多数发达国家在公司税的优惠方面采取间接优惠的方式,几乎不采用直接税收优惠,并且多采用加速折旧和投资税收抵免这两种方式.这是因为间接税收优惠针对性较强,可以有效引导企业通过调整投资和经营活动来符合国家政策目标,同时又能减少税收整体的不公平性和较小地影响政府的财政收入.例如对环保产业的发展,法国、日本等国家都采用加速折旧等方法来鼓励企业在这方面的投资.我国的新税法在此方面借鉴了发达国家税收优惠的政策经验.此外,企业所得税的间接优惠政策还能够提高中小企业的生存能力、促进中小企业发展以及增加企业进行自主创新的动力.在今后的税收实践中,要更加强化企业所得税间接优惠的力度,增强其政策导向型,并且要根据国民经济发展和调整产业结构的需要适时更新税收优惠的方向和手段.在间接税收优惠方式的选择上,要为企业提供多种选择,例如可采用加速折旧与投资税收抵免两者选一的政策.要加大对投资税收抵免政策的运用,与加速折旧相比,投资税收抵免能够为企业产生直接的税收利益,其政策效应更为明显.除税率之外,人均地区生产总值与地区固定资产投资总额之间存在正相关关系,即地区经济越发达,该地区的基础设施建设就越好,公民素质也就相对较高,这些投资的硬环境与软环境都会为地区带来投资机会,因此其固定资产投资水平就越高.由此可以推出,要发展地方经济,提高投资水平,除了要提供给投资企业较为优惠的税率并切实减少其税收负担外,还要为企业建立良好的投资环境,在区域间税负差异不断缩小和税收竞争日益加剧的今天,可以预见在不久的将来,投资方将越来越看重投资的其他环境而不仅仅是税收因素来进行投资的区位选择.因此,地方的基础设施水平、完善的法律规章制度和公平的市场竞争环境都将会成为招商引资的重要因素,也应成为地方政府打造投资软硬环境的重要方向.

如何撰写企业所得税硕士论文
播放:29090次评论:4776人