资产评估相关论文范文文献,与反向购买案例相关论文的格式

本论文是一篇资产评估相关论文的格式,关于反向购买案例相关硕士学位毕业论文范文。免费优秀的关于资产评估及集团及大学学报方面论文范文资料,适合资产评估论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

99;,高新张铜原业务将全部终止.原公司所保留资产已不再构成业务.即不满足认定条件1更不满足条件2.

（四）合并成本确定

本案例关于合并成本的确定,只是在沙钢股份2010年年报中指出“对于沙钢集团的合并成本,按权益结合法进行确认,不确认商誉或计入当期损益中”,但具体的计算方法和金额并未进行明确说明.

首先,权益性交易原则下合并成本的确定方法与反向购买法相同,均以支付公允价值为基础,因此,按权益结合法进行确定是错误的；其次,根据前文,本案的购买方有两个——会计上的购买方淮钢特钢,实质上的购买方沙钢集团,在计算合并成本时,由于本次交易的定向增发依据和定价依据均为淮钢特钢标的资产的评估结果,因此,在确定合并成本时应以淮钢特钢为购买方.

（五）权益性交易问题分析

不构成业务的反向购买的会计处理方法为权益性交易原则,其与反向购买法最明显也是唯一的区别在于合并成本与被购买方可辨认净资产公允价值“全额”差额的处理：反向购买法下,要求确认为合并商誉或当期损益,而在我国会计准则中的权益性交易原则下,只要求不确认合并商誉或当期损益,但具体如何处理并未明确说明.

本案例在年报中指出,“淮钢特钢应按照权益性交易的原则进行处理,不确认商誉”.但是,在编制期末比较报表时,高新张铜从法律上的母公司角度出发,权益性工具的金额,反映的是法律上母公司的金额.对于所有者权益的抵消,是将法律上母公司（高新张铜）与法律上子公司（淮钢特钢）į

资产评估相关论文范文文献40;股本差额冲减法律上子公司的所有者权益,最终,留存收益及其他权益的余额为法律上母公司的余额.这样做看似是要反映反向购买权益互换的经济实质,却与我国会计准则的规定不符.同时,根据反向并购法规定,“合并报表中留存收益及其他权益的余额应反映法律上子公司合并前的余额”,高新张铜从法律上母公司的角度出发抵消法律上子公司的所有者权益的做法显然是错误的.按照权益性交易原则,本次合并属于不构成业务的反向购买,高新张铜应于购买日编制合并资产负债表,如表8所示.四、结论与建议

（一）主要研究结论

尽管我国近年来已出台了一系列相关规范,但反向购买业务本身的复杂性,依然导致了一系列规范与实务的衔接问题.沙钢股份借壳ST张铜作为一个符合《企业会计准则解释第五号（征求意见稿）》相关规范的典型案例,在实际分析时暴露出了在业务认定、合并成本确定、会计处理方法等方面的问题,反映了相关规范在执行中的弊端,体现了在当前反向购买的实务工作中普遍存在而我国会计准则体系亟待规范的方面.

（二）对策和建议

第一,关于反向购买概念问题.在我国现行会计准则体系下,鉴于反向购买概念与企业合并概念的冲突性,对我国反向购买概念应重构,消除冲突.同时参照国际会计准则联系我国实际完善反向购买购买日、购买方等相关认定标准.

第二,关于业务认定问题.由于财会便[2009]17号、财会函[2009]16号的同时存在,给业务的认定带来了潜在的冲突性,加大了实务工作的难度,提高了会计处理方法选择的弹性,进而直接为业绩操纵带来了较大空间.因此,业务的认定问题亟需规范.

第三,关于合并成本问题.由于准则在合并成本的权益性证券定价问题上缺乏明确指引,不同的定价依据往往会带来成本上较大的差异.因此,应将购买方拟发行权益性证券的定价原则进一步具体化.

第四,关于权益性交易问题.目前,关于反向购买权益性交易原则的会计处理方法仍然没有一个明确规范,实务中更有企业按照权益结合法进行处理.因此,应在财会函[2008]60号的基础上结合权益性交易的本质,规范反向购买权益性交易原则的会计处理方法.

参考文献：

[1]赵昌文壳资源研究——中国上市公司并购理论与案例[M]成都：西南财经出版社,2001

[2]姜迎军借壳上市中企业合并会计方法的选择[D]上海：复旦大学硕士学位论文,2009

[3]叶丰滢论借壳上市的几个未明会计问题[J]财会月刊,2011,（6）：6-8

[4]邱月华借壳上市相关会计处理问题解析[J]哈尔滨商业大学学报,2010,（6）：91-95

[5]赵治纲关于反向购买的会计处理与案例分析[J]财会学习,2009,（8）：33-34

[6]王利强,裴沛反向购买实务问题探析——基于沙钢股份借壳ST张铜的案例研究[J]会计之友,2011,（10）：33-36