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rualbasis）”的意译,虽不是直译但却是更加反映实质的翻译,因为权利与责任界定了经济利益的归属,从而确定了财务会计所反映的对象.

之所以采用“权利”“责任”这些法学概念来进行经济利益归属į

会计理论类论文范文40;界定,是因为法律的主要作用之一乃是调整和调和种种相互冲突的利益,无论是个人利益还是社会利益（博登海默,1987）.在“权利”“责任”所归属的法学领域（就财务会计而言,其权责存在于私法、民法领域）中,“权”是指权利、“责”是指责任或义务,分别受国家强制力保护和约束,故而成为确认经济利益归属的当然标准.法理学认为权利与义务（责任）之间的关系,可表述为逻辑相关、价值关联、利益相关、数量相等与功能互补（杨心宇,2002）.权利与义务的关系普遍被认为是对立统一关系：“没有无义务的权利,也没有无权利的义务”.具体来说,权利与义务之间表现为以下四种关系：一是权利与义务相互对应、相互依存、相互转化,二是一个社会的权利总量与义务总量保持相等,三是权利与义务的价值一致性与功能互补性,四是权利与义务守恒定律（徐显明,2007）.

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上述关系使得会计主体是一个权责统一体,不但个人独资、合伙与公司等企业,而且作为企业的分支机构、甚至合并报表之主体都是一个权责统一体.因此,会计报表实际上就是对会计主体“权利”“责任”中的经济利益的货币计量的格式化表达.其中,资产负债表是“权利等于义务（责任）”（徐显明,1991）中经济利益的货币化表达；而会计主体的经营过程实际上就是权利实现、责任履行的过程,利润表实际上就是“权利实现-责任履行等于权利增减”的货币化、格式化的表达,其权利增减之结果又归属于会计主体.

实际上,我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中,已经将权责发生制界定为财务会计之基础.因此传统财务会计被称为“权责发生制会计”（accrualbasisaccounting）,不但合理、科学,而且反映了财务会计之本质属性.

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