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企业所得税有关论文范文,与关于企业如何实现研发费用加计扣除所得税抵免的相关论文格式范文
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中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)07-000-02
摘 要本文通过对研发费用加计扣除所得税减免政策的研究,提出解决方法和建议,从而为企业有效通过研发费用加计扣除减免备案提供可操作性的意见,为企业减轻税负.
关 键 词研发费加计扣除所得税核算
为鼓励企业加大研发投入,加快产业转型,国家相继出台了一系列的政策来扶持企业发展,包括科技补助、税收优惠、土地政策等.其中税收优惠政策方面以高新技术企业所得税优惠政策和研发费用加计扣除企业所得税优惠政策较为突出.从2008年开始,国家要求对全国所有企业重新进行评审,经科技部门、财政部门、税务部门联合评审,通过后颁发高新技术企业证书,便可以按照《中华人民共和国企业所得税法》规定享受15%的企业所得税优惠税率,此项政策仅限于高新技术企业；相对于企业所得税优惠税率,研发费用加计扣除企业所得税优惠政策则范围更广,只要企业从事的是《国家重点扶持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业重点领域指导》（国家发改委等部门公布）规定项目的研究开发活动实际发生的相关费用都能加计扣除,而对企业本身是不是高新技术企业并未做要
企业所得税有关论文范文
一、企业申请研发费用加计扣除的要求及存在的问题
根据科技部门及税务部门的调查,高新技术企业所得税优惠政策的执行比较理想,落实也比较到位,一方面是此项政策比较明确,另一方面对于企业来说操作简单易行.
(一)企业申请研发费用加计扣除的要求
但企业研发费用加计扣除企业所得税的优惠政策在执行的过程中并不理想,按照企业研发费加计扣除管理办法,企业申请研发费用加计扣除,采取备案制,共需要提供七项资料：
（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费用预算；
（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；
（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议；
（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等文件；
（7）企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动的情况说明.
（二）企业申请研发费用加计扣除的存在的问题
结合上述申报要求,分析原因如下：
（1）内在因素：
①帐务处理因素:
企业自身对研发费用的财务核算不够完善,导致最终研发费用加计扣除的归集比较困难,往往在税务鉴证的过程难度较大,最终放弃申报.如研发费用没有按照要求单独设项目进行核算,只在管理费用下面设二级科目研发费用；财务部门的费用核算期间与研发项目的开发期间存在差异,研发项目没有开始但费用已经发生或研发项目已结束还有费用产生；列支的研发费用没有按研发费用核算管理规范进行；对于研发人员工资的归集不合理.
②制度因素:
企业研究开发的管理制度不够完善,企业的研发过于随意,没有经过完整的研究开发程序.如研究开发项目立项往往只是会议决定,或者领导口头通过,没有形成决议；研究开发费用的立项公司立项了,但没有到科技部门备案；或者立项之后,没有及时与财务部门进行对接,导致开发活动的发生时间与财务核算期间存在冲突；或者研发项目往往不了了之,没有做过技术成果鉴定或成果转化.
③企业自身考虑风险的原因：
企业对于研发加计扣除的认识还是不够,或者政策学习不够充分,导致政策把握不足,考虑到谨慎性原则,企业往往宁可放弃加计而不去冒险.
（2）外在因素：
①税务风险：
在全国的很多地区,税务部门依然扮演着比较强势的角色,导致很多纳税人在申请税收优惠时会比较审慎.考虑的比较全面,如少缴税款是不是会导致税务部门的稽查,或者会不会得到税务部门的额外照顾等等,在这种心理暗示下,企业往往抱着多一事不如少一事,破财消灾的想法而放弃应有的权利.
本篇论文来源 http://www.sxsky.net/guanli/00100093.html
②政策环境：
税务部门对政策的宣传不够到位,导致很多本可以享受此项政策的企业根本不知道此项内容,或者觉得此项政策本企业不可能享受的错误判断.
二、企业做好申请研发费用加计扣除工作的措施
针对上述内、外主要因素,笔者认为要想顺利通过研发费用加计扣除,必须努力做到以下几点：
完善企业项目研发的管理制度企业应建立《研发投入核算制度》、《研发人员绩效考核奖励制度》等高新技术企业认定所必备的管理制度,通过高新技术企业认定的企业对于研发费用加计扣除的通过有利好.首先要规范项目立项流程：
（1）企业自主、委托、合作研究开发项目必须召开总经理办公会或董事会,并形成决议文件,由办公室备案.
（2）组织财务、研发、人事和科技申报部门会同有关领导进行项目立项的合同评审,确保各部门间的信息对接及立项合同或计划书中各项目资料和数据准确无误.
（3）项目立项后,科技申报部门根据项目性质报科技部门备案,并取得已加盖项目备案章的项目计划书.
（4）始终保持研发部门、人事部门与财务部门的沟通协作,保证研发项目立项、技术鉴定和成果转化过程全部参与,特别是在研发人员的配置、项目的起止日期等问题上要重点把握.
（5）对于所有立项研发项目应该有技术成果鉴定或成果转化证明.
规范研发费用的报销行为（1）所有研发费用报销经办人必须为该项目成员,且在费用报销时填写研发部门并注明什么研发项目.
（2）研发项目的直接材料投入必须有入库单据,并由研发费部门领用.
（3）人事部门在编制工资表时就根据研发项目人员名单,按项目名称进行造册,保证研发费用人员人工的合理归集.
（4）保证各种原始单据与研发项目真实相关,开具的发票项目名称与研发相关.
(三)规范公司研发支出财务核算：
（1）会计部门根据项目立项合同建立研发支出――××项目辅助核算帐,按“费用化支出”、“资本化支出”分别设置明细科目,企业应利用财务管理软件,设置研发支出四级科目使研发支出的项目归集更加简单明了.研发支出科目设计模板如下：
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总账科目：研发支出
二级科目：费用化支出（或资本化支出）
三级科目及四级子目：
直接人工――工资薪金及奖金、津贴补贴、社保费等
直接投入――材料费、检测费、设备维护费、租赁费等
折旧费用与长期待摊费用――折旧、长期待摊费用
设计费用――新产品设计费、工程规程制定费等
装备调试费
无形资产摊销
委托外部研究开发费用
其他费用――技术图书资料、差旅费、办公费、研究成果费等
（2）在会计明细账的基础上设立各研发项目研发经费支出统计台账.
（3）月末将“研发支出――费用化支出”转入“管理费用――研发费用”.
有效利用中介机构企业在每年的研发费用加计扣除前,最好请专业的审计机构对公司的研发费用做专业审计,通过外部审计对公司研发费用情况做专业指导的同时既可以有效地降低税务风险,又可以利用中介机构出具的《研发费用加计扣除鉴证报告》而更有利于通过税务机关的审核备案.
研发费用加计扣除,体现了国家鼓励企业加大对研发工作的投入,努力提高研发水平和产品的科技含量的政策导向,如企
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