论文网
关于审计质量方面论文范本,与上市公司审计师双向选择行为相关本科毕业论文范文
本论文是一篇关于审计质量方面本科毕业论文范文,关于上市公司审计师双向选择行为相关毕业论文开题报告范文。免费优秀的关于审计质量及财务杠杆及高质量方面论文范文资料,适合审计质量论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：本文以2010年至2012年除金融类上市公司以外A股上市公司为样本,对上市公司审计师双向选择进行了分析.结果表明：上市公司总资产规模、净资产收益率、上市公司所在地市场化指数和会计师事务所规模以及审计收费与最终审计质量水平呈正相关关系,受会计师事务所与审计质量负相关.
关 键 词：审计需求上市公司双向选择
一、引言
伴随着我国社会主义经济体制和证券资本市场的逐步完善,上市已经成为大多数企业扩张和融资的主要途径和目标.而上市公司的年度财
关于审计质量方面论文范本
| 有关论文范文主题研究: | 关于审计质量的论文范文数据库 | 大学生适用: | 硕士毕业论文、学士学位论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 53 | 写作解决问题: | 怎么撰写 |
| 毕业论文开题报告: | 标准论文格式、论文小结 | 职称论文适用: | 职称评定、高级职称 |
| 所属大学生专业类别: | 怎么撰写 | 论文题目推荐度: | 免费选题 |
二、文献综述
（一）国外文献Balsam.S和J.S.Young（2003）从审计质量的角度出发,将审计质量定义为审计师发现并上报会计违规行为的可能性,并提出了审计质量对审计师的重要性,审计师如果因为审计质量问题而丧失声誉,会失去更多获得未来潜在客户的机会.Krishnan.J（2005）认为,大规模的会计师事务所能够提供更高质量的审计服务,因为相对于小规模事务所,大事务所能够更好地监督合伙人和高级主管的行为.因此,当代理冲突越严重,即代理成本越高时,上市公司会更加倾向于聘请大规模会计师事务所.Leland和Pyle（2000）通过对公司的市场价值和其股权留存比例之间的关系进行研究发现,当公司发展前景良好时,经营者会选择承担大部分投资经营风险,投资者对其市场价值就会有较高的评估,使其不容易产生较高的自发性审计需求.然而在美国,Feltman、Hughes和Simmunic（2001）则得出了完全不同的结论,以美国上市公司为样本进行实证检验,并没有发现公司特别风险与审计质量有相关性,他们认为这一结果反映了潜在诉讼成本对公司和审计师的束缚——高质量的审计师需要收取更高的审计费用来弥补潜在诉讼带来的成本和声誉损失.因此,存在高特别风险的公司会倾向于选择规模较小的事务所.国外学者通过进一步研究发现,审计师和公司的声誉对IPO公司的选择也有相当显著的影响.Balversetal（2003）研究后发现,将近90%的高声誉投资银行选择与四大会计师事务所合作,而做出同样选择的低声誉投行只占到70%,这说明高声誉的公司会更倾向于选择与高声誉的会计师事务所建立业务关系,以保证审计质量以及向市场传递的信息质量.Beatty（2004）发现,四大与非四大会计师事务所的客户在上市首日的收入有明显的差异,那些经高声誉审计师审计的IPO公司往往能够获得较高的首日收入.DarrylBrown和SusanShu（2009）认为,审计师的外围环境为审计人员提供了天然测试审计保险价值的平台,KPMG往往会根据审计客户公司所受到的财务风险压力来判断其产生诉讼风险的可能性,从而更好地安排其审计计划,并决定是否与客户签订意向书,这一做法目前也已经逐渐为大规模会计师事务所借鉴.
（二）国内文献李树华（2000）是国内首位将审计师选择行为作为研究对象的学者.以1993年至1996年上市的462家上市公司为研究对象,结果发现在国内“独立性高”的会计师事务所反而难以获得新客户,事务所的市场份额并不能准确反映其规模大小.但同时也发现有少量相对透明的IPO公司愿意聘请“十大”会计师事务所来向投资者传达公司财务状况良好的信号,说明国内也存在对高质量独立审计的自愿需求.此外,曾颖和叶康涛（2005）提出第一大股东持股比例与审计需求呈现倒U型关系,而企业负债比例与审计师规模之间呈负相关关系.何晓东和余玉苗（2008）提出会计师事务所和上市公司各自的规模与声誉也会对上市公司审计师选择行为产生重要影响,上市公司本身的声誉越好,选择高声誉审计师的几率越高,特别是IPO期间,发行量越大的公司会更倾向于选择规模较小的事务所,反之发行量较小的公司则更偏向聘用小规模事务所.王桦、李若山（2009）通过构造两阶段博弈模型,对“审计师聘用”信号与投资者保护之间的关系进行实证研究分析,结果显示：若企业聘用高素质的审计师,则投资者所要求的超额投资回报将降低.牟涛、向杨（2008）则专门以审计需求保险假说理论为研究基础,分析其对传统风险模式的改进,进一步探讨由于上市公司财务报表所显示的错误信息而给投资者带来的损失由谁负责承担,认为所有者需要独立第三方提供审计服务的原因在于审计结果可以有效提高决策者的决策质量,从而提高整个社会的资源配置效率.近年来,针对国内审计市场出现的审计意见购买行为和政治关系影响要素也有了最新的研究成果.徐荣华（2010）对审计意见购买的产生机理及动机进行了深刻分析,指出委托代理关系变异、契约的不完整型、信号传递失灵以及管制失败是影响审计意见购买行为发生的重要因素.黄新建和张会（2011）则以2005年至2008年的民营企业为样本,通过分析政治关系和企业审计需求之间的相互关系后发现,有政治关系的企业更倾向于选择审计质量较低的审计师,且这类企业往往需要应对更大规模的盈余管理.
三、研究设计（一）研究假设上市公司作为本文研究审计需求和审计师选择行为的主体,它的特征对于最终的选择行为具有相当重要的作用.根据国内外学者对于审计需求带理论、审计需求信号传递理论和审计需求保险假说理论的相关研究成果,本文将选择从反映上市公司财务结构特征的五要素——上市公司总资产规模、公司财务杠杆系数（DFL）、代表公司盈利能力的净资产收益率（ROE）、代表公司成长性的主营业务收入增长率和代表公司流动性的应收账款占总资产比率以及上市公司所处区域的市场化程度来提出基于上市公司特征对审计师选择行为的相关研究假设：
本文转载于 http://www.sxsky.net/guanli/00108911.html
假设1：上市公司的总资产规模越大,上市公司会越倾向于选择高审计质量的会计师事务所
伴随着企业在证券市场上市,往往也就意味着上市后的企业必须不断扩张自己的经营范围和商业领域.而随着企业自身规模的不断扩大,企业管理层能够控制的企业资产资源也在不断增加,包括所需要签订的契约数量和需要付出的管理成本都会成比例地增长,正如Jensen和Meckling（1976）指出的那样,企业资产规模越大,其代理成本就越高,就越会倾向于选择规模较大、声誉较好的会计师事务所.因此本文提出假设：
假设2：上市公司的财务杠杆作用越大,上市公司会越倾向于选择高审计质量的会计师事务所
上市公司通过向债权人借款提升公司的负债比例,进而提高财务杠杆水平,并获得更大的资金运作空间.本文选择使用上市公司资产负债率（LEV）作为公司财务杠杆水平的解释变量.上市公司提高自身资
关于审计质量方面论文范本,与上市公司审计师双向选择行为相关本科毕业论文范文参考文献资料：