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关于审计质量方面论文范本,与上市公司审计师双向选择行为相关本科毕业论文范文
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产负债率水平,会进而增加对债权人财产的掠夺风险,债权人为了有效降低无法收回借款的风险,就必须对公司管理层进行更高强度的监督,从而产生更高的公司代理成本.根据审计需求代理理论,较高的公司代理成本会进而导致对高审计质量的需求.因此本文提出假设：假设3：上市公司的盈利能力越高,上市公司会越倾向于选择高审计质量的会计师事务所
根据杜邦分析法则,企业的盈利能力可以综合反映其生产、经营、管理等多个方面的表现,因此,本文选择使用净资产收益率（ROE）作为衡量上市公司盈利能力的重要财务指标.根据信号传递理论的分析,上市公司的盈利能力越强,就越需要从资本市场上吸引外部投资者对公司加大投资力度,从而一方面扩大生产经营能力,提高营业收入水平,另一方面能够向资本市场和投资者传达和披露企业具备高于市场对其评估的市场价值,以使市场正确评价其盈利能力,吸引更多投资者的资本注入,避免股票价值被市场低估.因而,当上市公司产生向资本市场传递高市场价值动机的同时,也就随即产生了对高质量审计服务的需求.高质量的审计服务可以为上市公司的盈利能力提供具有相当可靠程度的信服力,令企业在资本市场上获得更多投资者的青睐,进而促进上市公司去选择具备这种审计质量的会计师事务所.因此,本文提出假设：
假设4：上市公司的成长性越低,上市公司会越倾向于选择高审计质量的会计师事务所
根据审计需求代理理论,上市公司的成长性越低,选择再投资的机会就会越少,则对于管理层和外部股东而言,就会更容易发生较高的代理成本,产生对高质量审计服务的需求.本文选择使用最能反映上市公司成长性的主营业务收入年增长率来作为公司成长性的解释变量.主营业务收入增长率是衡量一个企业持续经营能力和未来发展空间最重要的指标,当企业的主营业务收入增长率较低时,意味着企业目前的生产经营和销售状况已经逐渐步入成熟期或衰退期,经营者往往就容易背离股东利益,虚报公司利润或者将股东的资金投入到其他项目而非公司的主营业务,加大了上市公司的经营风险和财务风险,从而产生更高的代理成本,因而企业所有者也会更倾向于聘请能够提供高质量审计服务的审计师来监督经营者的实际经营状况.因此,本文提出上市公司成长性与高质量审计师选择行为负相关的研究假设.
假设5：上市公司的流动性越差,上市公司会越倾向于选择高审计质量的会计师事务所
上市公司的流动性主要反映了公司主要资产和债权迅速变现的能力.本文选择使用应收账款占总资产比例这一财务指标作为衡量公司流动性的解释变量.当公司的应收账款比率较低,即流动性较差时,经营者将面临无法及时归还短期债务和利息,同时也会向资本市场传递企业出现经营问题的不良信息,导致股价下跌,企业的市场价值也会随之下降.根据审计需求信号传递理论,企业可以通过聘请高审计质量的会计师事务所为其提供审计服务来向资本市场和投资者传递企业高市场价值的信号.因此,当上市公司的流动性较差时,企业所有者会更倾向于选择高审计质量的会计师事务所.另一方面,当企业流动性较差时,负债融资对于企业大股东自利行为和管理者的代理行为会产生显著的抑制作用.这也从另一个侧面反映了公司流动性与代理成本之间的正相关关系,而根据代理理论的阐述,公司的代理成本越高,越容易产生对高质量审计服务的需求.因此,本文提出假设：
假设6：上市公司所处地区市场化程度越高,上市公司会越倾向于选择高审计质量的会计师事务所
根据曾庆生（2006）的研究结果,市场化程度越高的地区,地方政府对上市公司的干预越小.过去由于受计划经济体制的影响,地方政府总是通过插手企业特别是国有上市企业的经营业绩管理来提高自己的地方政绩,这一现象对于审计师在提供审计服务时的独立性也会产生比较大的影响.故在分析上市公司审计师选择行为时,也要考虑地方市场化程度这一因素.据此假设：
假设7：会计师事务所的规模越大,其审计质量就越高,则会计师事务所越倾向于承接经营较好、规模较大上市公司的审计业务；
假设8：会计师事务所由于违反相关条例而受到中注协处罚的,其审计质量相较于未收到处罚的会计师事务所较低,未收到相关处罚的事务所更倾向于承接经营较好、规模较大上市公司的审计业务；
假设9：会计师事务所的审计收费越高,其审计质量就越高,则会计师事务所越倾向于承接经营较好、规模较大上市公司的审计业务（二）样本选取和数据来源伴随着2007年新企业会计准则的颁布和证监会对于会计师事务所审计质量控制的再三强调,近年来上市公司在审计师选择行为上已经开始逐渐从被政府监控的被动式选择向自发产生审计需求的主动式选择转变.有鉴于对不同性质的行业企业对于审计服务质量的需求不同,以及研究的具体需要,本文剔除了以下样本：金融类上市公司；同时在B股和H股上市的上市公司；财务信息披露不全的上市公司.针对为上市公司提供审计服务的会计师事务所,本文也选取了2010年我国具备执业资格的会计师事务所综合排名前100名的会计师事务所作为研究样本.本文选取的会计师事务所样本是根据2011年3月中注协发布的《2010年会计师事务所综合评价前百家信息（公示稿）》进行选取的,该公示稿使用综合排名、全国分所数量、全年审计收入和因违反相关条例而遭受处罚的扣分情况等指标衡量会计师事务所的综合实力.本文使用该稿公布的前100家会计师事务所作为研究样本,进一步验证本文提出的基于会计师事务所特征对审计需求和上市公司审计师双向选择行为产生影响的研究假设.为确保数据的权威性和统计口径的一致性,本文的样本数据和信息主要来源于WIND数据库,部分数据则分别来自巨潮资讯网（http：//.info..）、上海证券交易所（http：//.sse..）、深圳证券交易所（http：//.szse.）以及各公司年报和中注协发布的审计快报.
（三）变量定义本文选取如下变量：（1）因变量.本文使用会计师事务所的综合规模排名来作为衡量审计质量的指标：审计质量（Auditor）：哑变量（DummyVariable）,根据排名,排名前十的为1,其余为0.（2）解释变量.根据本文提出的10个研究假设,设计相对应的解释变量：公司总资产规模（Lnasset）：使用上市公司年度财务报表上列示的上市公司总资产的自然对数表示；公司财务杠杆（LEV）：使用上市公司年度财务报表上列示的上市公司资产负债率（负债/总资产）表示；公司盈利能力（ROE）：使用上市公司年度财务报表上列示的净资产收益率（净利润/股东权益）表示；公司成长性（Growth）：使用上市公司年度财务报表上列示的主营业务收入年增长率表示；公司流动性（REC）：使用上市公司年度财务报表上列示的应收账款占总资产比例（应收账款/总资产）表示；市场化指数（IndexMar）；审计师规模（CPASize）：使用会计师事务所在全国的分所数量表示；是否受到处罚（Law）：根据事务所因受到处罚而遭到扣分的分值表示；审计收费（Lnfee）：使用年审计收入的自然对数表示.（3）控制变量.根据解释变量的设计以及本文对上市公司审计师双向选择行为的研究目标,本文将代表上市公司特征的总资产规模等6个要素插入解释会计师事务所审计质量的模型中作为控制变量,并将代表会计师事务所特征的3个要素插入解释上市公司审计需求的模型中作为控制变量.通过这种设计,能够更好地分析和解释影响我国上市公司审计师双向选择行为的因素.同时,本文也针对上市公司所处行业的性质不同,根据证监会发布的行业分类规范,将我国上市公司分为13个大类,并设置了11个哑变量（DummyVariable）,作È
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