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关于审计质量方面论文范本,与上市公司审计师双向选择行为相关本科毕业论文范文

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26;研究上市公司审计需求模型的控制变量.行业变量（Industry）：使用证监会的行业分类规范表示.

四、实证检验分析

（一）描述性统计本文首先对基于上市公司财务结构特征对审计需求影响的模型1进行描述性统计分析,如表（1）所示.模型1的解释变量分别为：上市公司总资产规模（Lnasset）,上市公司财务杠杆（LEV）,上市公司盈利能力（ROE）,上市公司成长性（Growth）、上市公司流动性（REC）和市场化指数（IndexMar）.根据表（1）显示的描述性统计数据,近三年A股上市公司中,选择十大会计师事务所的上市公司比选择非十大会计师事务所的上市公司具有更高的总资产规模（Lnasset）,更高的财务杠杆水平（LEV）,更高的盈利能力（ROE）,更高的成长性（Growth）、流动性（REC）以及更高的市场化指数（IndexMar）.接下来,本文对基于会计师事务所特征对审计质量影响的模型2的各个解释变量进行描述性统计,分析反映会计师事务所特征的三要素对最终审计质量的影响程度.表（2）显示的是对模型2截至2012年12月31日各解释变量进行描述性统计分析的结果.由表可知,2010年到2012年这三年间,国内排名前十的会计师事务所在分所数量（CPASize）和审计收费（Lnfee）方面明显高于其他国内会计师事务所,但在因受到处罚而扣减的分值（Law）方面,排名前十的会计师事务所反而要高于其他国内会计师事务所.

（二）回归分析本文对模型1和模型2分别使用Logistic回归检验方法来分析各个解释变量与因变量（Auditor）之间是否存在显著相关关系.由于本文样本数量较大,且通过单样本检验发现除了上市公司总资产规模（Lnasset）和上市公司财务杠杆（LEV）外,其他变量的观测值均与正态分布存在显著差异,因此不能采用T检验.本文选择对模型1和模型2采用强制进入（Enter）策略进行Logistic回归检验,结果如表（3）和表（4）所示.根据表（3）所示,模型1的值为43.639,值小于0.01,因此模型1中的自变量与因变量之间存在显著的线性关系.模型1的Nagelkerke值为0.308,正确率达到79.40%,说明该模型的拟合程度较好.进入模型1Step1的变量分别为Lnasset、LEV、ROE、Growth、REC、IndexMar、Industry.可以看出,基于上市公司审计需求对审计师的选择行为与上市公司的总资产规模、盈利能力和市场化指数存在比较显著的正相关关系（Sig.等于

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0.01）,而财务杠杆、成长性和流动性则与上市公司审计师选择行为并不显著相关.根据表（4）所示,模型2的值为43.639,值为0.000<0.01,因此模型2中的自变量与因变量之间也同样存在显著的线性关系.且模型2的Nagelkerke值为0.322,正确率达到82.30%,说明模型2的拟合程度较模型1更佳,能够更好地解释自变量与因变量的相关性.进入模型2Step1的变量分别为CPASize、Law、Lnfee.这三个解释变量都能够比较好地解释会计师事务所的审计质量水平,其中,会计师事务所分所数量和事务所年审计收入自然对数与会计师事务所审计质量呈显著正相关关系,而会计师事务所受到处罚、惩戒应减分值与审计质量则呈显著负相关关系.

五、结论

本文研究结论如下：（1）通过总结国内外经典和最新的研究成果,结合中国审计市场的现状,本文提出基于上市公司审计需求和会计师事务所专业胜任能力的研究假设,包括基于上市公司财务结构特征五要素和所在地市场化指数对审计师选择行为的影响以及基于会计师事务所规模、收费水平和诉讼数量对事务所审计质量的影响.这些研究假设分别从审计代理成本、审计信号传递和审计保险作用三个角度出发,能够较好地反映影响我国上市公司审计师双向选择行为的因素.（2）本文通过对近三年我国上市公司审计师选择行为以及相关影响因素的实证统计分析对提出的研究假设进行验证.实证结果表明,上市公司财务结构五要素中,只有总资产规模和净资产收益率对上市公司审计师选择行为产生正相关作用,而其他要素如财务杠杆、主营业务收入年增长率和应收帐比率等与审计师选择行为之间并没有显示出显著的相关性.另一方面,会计师事务所的规模、诉讼数量和审计收费水平都能够对会计师事务所审计质量产生符合假设预期的相关作用.实证结果也为建立上市公司与审计师双向选择模式提供了数据支持.

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（编辑虹云）