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可靠性方面论文范文参考文献,与会计信息质量特征“可靠性”相关论文摘要怎么写
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可靠性作为会计信息的质量特征之一,是一个重要的理论和实践问题.近年来,会计信息可靠性特征越来越受到关注,我国2006年新会计准则更加强调会计信息的可靠性问题.同年,IASB和FASB发布联合趋同框架,用“如实反映”取代了“可靠性”.从已有的文献来看,国内外学者对会计信息质量特征进行了广泛的研究,但专门针对会计信息可靠性的深入研究并不多.目前,国内外发生的很多会计造假舞弊案触动了相关人士对会计信息可靠性问题的思考.面对国际经济形势和当前践行中国梦的热潮,重新审视会计信息可靠性,对于正确看待和治理会计信息失真问题,健全会计准则和相关制度,实现中国梦,以及迎接国际挑战都具有重要的意义.
一、会计信息可靠性国内外研究概述
一直以来,国内外对于会计信息质量特征的研究经历了漫长的道路,并不断修改和完善,其中,各个会计准则制定机构对于可靠性的描述和定位略有不同.而且,对于会计信息可靠性和相关性之间的权衡与矛盾的处理也是仁者见仁智者见智.
（一）美国的研究1973年10月,美国注册会计师协会发布的特鲁伯罗德报告中,提出了7项财务报告的质量特征,在前人研究基础上,增加了可靠性的描述.1977年AAA发表的《会计理论与会计理论认可》认为,为了做到对决策有用,财务信息必须具备几个质量标准,首先是相关性；其次是可靠性,客观性、可验证性、不偏不倚以及精确性与可靠性质量部分重叠的术语等.1980年FASB发布第2号概念公告《会计信息的质量特征》,指出会计信息的两个主要质量特征是相关性和可靠性,其中,可靠性是指,会计信息应能如实表述所要反映的对象,即所表述的应是意欲表述的,尤其要做到不偏不倚地表述经济活动的过程和结果,避免倾向于预定的结果或某一特定利益集团的需要.信息的可靠性需依对一个事项反映的真实程度而定.由于使用者对用于编制信息的规则方面理解存在差异,因此,可靠性在不同信息使用者之间是各不相同的.可靠性包括可验证性和反映的真实性两方面内容.
（二）加拿大的研究1988年,加拿大特许会计师协会公布了财务报表概念手册,提出四个主要的质量特征：可理解性、相关性、可靠性和可比性.认为,当财务会计信息与其实际所反映的交易和事项一致时,而且这种一致经得起独立的验证且不存在差错与偏见时,该信息就是可靠的.它包括如实表述、可验证性、中立性和稳健性.同时还认为,当难以同时满足多个质量标准时,可根据职业判断适当平衡,进行取舍,但要服从会计目标.
（三）国际会计准则委员会的研究1989年7月IASB公布了《编制和提供财务报表的框架》,将可理解性、相关性、可靠性和可比性作为4个主要的质量特征,认为,当信息没有重大差错或偏向,并能如实反映其所拟反映或理当反映的情况而能供使用者作依据时,信息就具备了可靠性.可靠性包含“如实表述”、“实质重于形式”、“中立性”、“谨慎性”和“完整性”.此外还提出了三项有关可靠性和相关性的制约因素：及时性、效益大于成本、各质量特征之间的权衡.认为,编制财务报表时应当特别权衡可靠性和相关性与财务报表及时提供之间的关系、可靠性和相关性与编制财务报表的效益成本之间的关系,同时各质量特征之间也需要权衡.2006年,IASB和FASB发布联合趋同框架,用“如实反映”取代了“可靠性”,作为会计信息的另一个基本特征.规定,若要如实地反映其意欲反映的经济现象,信息必须是可验证的、中立的和完整的.
（四）英国的研究1999年,英国ASB发表了《财务报告原则公告》,将财务信息质量特征分为四部分来描述,其中将相关性和可靠性列为与财务信息内容有关的质量特征,认为,当信息能忠实地反映其意欲反映的或能被合理期望反映的（交易或事项）而为使用者所倚重；不存在故意的或系统的偏见；没有重大差错、在重要性的边界内是完整的；在不确定环境下编制过程中,在进行判断和做必要估计的过程中适当地应用了一定程度谨慎的时候,则称信息是可靠的.可靠性的信息是完整和如实提供的,包括如实反映、稳健性、完整性、中立性和公允披露等次要质量特征.还指出,当相关性和可靠性发生矛盾时,以及时提供的、效益大于成本的最相关的信息为最可靠的信息.
（五）我国的研究理论上,我国不少学者对“会计信息质量特征”专题有所研究,但规模较小,主要集中于对质量特征体系的研究和对中西方信息质量特征的比较研究.葛家澍教授在2003年版的《会计理论——关于财务会计概念结构的研究》中认为,可靠性是财务会计的本质属性,是会计信息的灵魂.在会计信息质量体系中,可靠性是基础、是核心,即使在公允价值得到日益广泛应用的情况下也是如此.因此,可靠性应列在相关性之前,不相关的信息固然无用,但并非对所有的人都无用.而不可靠的信息将会使所有使用者的决策都会被误导,从而带来难以估量的风险.吴水澎教授在《中国会计理论研究》中指出,可靠性、充分性、相关性和可比性是会计信息的主要质量特征,可靠性包括可验证性、实质重于形式、谨慎、中立性等次级质量特征,可靠性是相关性和可比性的基础,可靠性和相关性是可比性的前提条件.迟旭升认为,应将公允性、真实性确定为会计信息的最高质量特征,其次是可靠性、相关性.万晓文在对中外会计信息质量特征进行比较后提出,要建立一个多层次的会计信息质量特征体系,其中把可靠性列为主要质量特征的层次.而实务界对可靠性的研究相对较少.在法规上,我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中,明确提出了会计信息质量要求,其中第一条就是关于可靠性的描述,规定：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整.这一规定中其实隐含着三方面要求,即可验证性、中立性和真实性.另外,公允价值计量属性的运用更需要可靠性的保证.
该文来源 http://www.sxsky.net/guanli/00110367.html
二、会计信息可靠性研究的不足
早期的会计文献,多是对会计信息质量特征进行综合的研究,很少专门针对可靠性的研究.因此,对可靠性的研究回顾也多是从各国对会计信息质量研究中提取出来的.总的来说,从FASB首先用会计信息的可靠性要求代替客观性开始,到各国相继对可靠性进行描述,都可以认为是可靠性研究上的进步.然而,会计实务的进程和一些会计造假案例的频频发生,无不与会计信息可靠性有着千丝万缕的关系,这也从一定程度上反映了目前对于会计信息可靠性的理论研究和准则规定尚不健全,还有待进一步完善和充实.（一）可靠性的概念模糊尽管目前各国会计机构已对会计信息可靠性进行了表述,有些国家侧重于可验证性,有些则侧重如实反映,有些则认为可靠性主要是指精确性,但几乎没有任何国家能够解释可靠性的准确含义.从总体上来看,各国表述具有一定程度的模糊性,比较笼统.事实上,可靠性不是绝对的,而是相对的,由于会计中的各项估计和限制,会计符号很难与经济事项保持绝对一致,两者的差异导致了会计信息对可靠性的偏离.如,存货计价方法事先假定了实物流与资金流的关系,不同的计价方法会导致不同的会计信息,很难判断哪一种方法的信息更可靠.在现实中,往往存在着较为可靠或不太可靠的程度区别,完全可靠是无法达到的.因此,有必要重新考虑这个术语.
（二）可靠性的具体标志不明确由于各个国家或地区的会计机构对可靠性的构成成分有着不同的看法,从而在当今会计准则不断国际化的前提下,产生
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