营改增类有关论文范文集,与小议企业营改增相关毕业论文提纲

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本文重点谈谈营改增对技术服务型企业所产生的实际影响以及企业技术服务型如何更加有效的应对营改增这一税制改革,从而促进企业在营改增的实行环境中更好的实现自身发展.

一、推行营业税改增值税的积极意义

营业税改增值税我国从两税制向一税制转变的重要举措,也是我国近年来最大规模的税制改革,营业税改增值税不仅是与国际接轨的重要举措.

首先,过去我国一直是实施的营业税和增值税的两税制,许多企业在经营活动中不仅需要缴纳营业税,同时也需要缴纳增值税,这就给企业带来了额外的税收负担.营业税改增值税就是将两税制改为一税制,施行统一的征收标准进行一次性征收,从而消除了重复征税的弊病,促进企业经济活力回升.

营改增为企业提供了通过合理筹划来实现纳税成本有效降低的可能,让更多企业能够在生产经营状况不发生改变的前提下降低企业成本、提升经济效益.

二、营业税改增值税对技术服务型企业的影响分析

我国的营业税改增值税试点推行开始于2012年的下半年,通过一段时间的试点推行,对企业的影响有好有坏,下面我们就这些问题进行具体分析.

首先是对企业及国家发展的积极作用,也就如我们前文所提到的,能够避免重复征税现象发生,能够有效缓解企业在纳税数额方面的经济负担,同时在纳税人认定标准方面的提升也大大缓和了许多中小企业的生存压力,促进企业的健康发展.但是在取得成效的同时,短期内也显现出了一些对企业不利的问题.首先由于营改增尚未能在全国范围内、所有行业内全面推行,因此虽然大部分企业在营改增的推行阶段能够实现获益,却也存在着少部分企业纳税数额不减反增的问题.

例如在实行营业税时,企业实现1000万元收入,技术服务型企业营业税税率5%,在没有税收优惠的条件下,要缴营业税50万元.而改增殖税后,技术服务型企业增殖税税率为6%,从税率上看提高了1%,而增殖税是实行抵扣制.同样实现1000万元收入,产生增殖税的销项税额为60万元,最终要缴多少税款取决与企业取得多少增值税进项发票.因此,企业如何筹划取得增值税进项发票,是企业税收负担的重要因素.

三、企业关于营改增应对措施的思考

营业税改增值税虽然从长远来说是利国利民的好事,但是毕竟造成企业当前的纳税政策发生改变,必然会影响企业的当前税务相关工作,同时营改增的过程中也给企业纳税统筹带来了一些新的问题与挑战,因此企业必须加强这方面的应对工作.

1.加强定位分析.想要在营改增中获取实际收益首先就要了解企业在营改增税制改革中会受到哪些影响,要切实了解自身的纳税增减及具体变化情况,只有这样才能够更好的进行相关措施的研究与制定,更好的顺应税制改革的发展潮流.在确定自身纳税变化情况的时候,应该从以下几个方面进行考虑,这一步是非常关键的,也是所有纳税筹划工作的基础.

第一,要根据新税法的相关规定确定企业在生产经营过程中能够直接进行抵扣进项税的数额,这样能够初步估算营改增推行之后实际纳税的大体增减情况,如果比重大,那么自然能够减税,如果比重不大或者很少,那么就需要采取其他合理避税的办法.

第二,要确定与本企业合作的供应商能够开具合法的抵扣凭证,因为只有合法凭证才能够顺利进行增值税抵扣相关操作.

第三,要认真审核当前合作企业在营改增税制改革中的税费增减情况,因为如果合作商无法享受税费减扣,那么企业很可能还会因为要进行营改增相关避税操作而影响与现有合作商的良好合作关系,这对于小型企业来说影响尤为明显,以内地大多数规模较小的纳税人是不具备增值税专用发票开具条件的.此外,不仅要关注现有合作企业的具体资质和情况,还要加强对未来合作商的资质审核,最大限度实现在营改增后的企业合法利益有效维护.

2.积极获取增值税专用发票.营改增税制改革过程中能够确保企业有效享受纳税抵扣的关键就在于增值税发票,因此增值税发票的积极获取也是企业进行纳税筹划的关键内容.但是企业在进行相关操作的时候也要注意必须坚持产品质量、服务质量以及销售价格不受到影响这一重要基础.因为如果一味追求增值税发票的获取而没有有效控制原料、物资的采购价格,那么就可能出现一方面大量抵扣,另一方面成本不断增加,最终的结果反而会让企业的总体成本不减反增,无法实现增加企业经济收益的目的,同时在确认合作企业具有开具增值税专用发票资质的同时,也不能放松对合作

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可以取得增值税专用发票有：企业发生的物料消耗、购置的办公用品、劳保用品、发生的修理费用、运输费用、技术服务转包业务、购置的生产设备等.在进项税抵扣不足,资金充足的条件下应加大技术投入.

3.积极寻求外包转嫁.外包手段是营改增税制改革过程中企业实现有效合理避税的重要手段之一.外包活动可以分为服务外包以及职能部门外包两种形式.服务外包是企业将过去一直承担的各种服务通过外包的形式交由社会上其他专门服务机构进行管理,这样能够提高进项税抵扣额度,同时也能够有效缓解技术服务型企业从事多种服务所可能造成的工作压力过大等问题.但是在服务外包过程中,也必须加强对外包承接企业资质的有效审查,要确保服务品质始终如一,如果只是一味寻求外包而不重视服务及产品质量等,很可能会给企业造成不可挽回的经济损失和信誉损失.在职能部门外包方面,企业可以将财务管理、人事管理、会计基本工作以及后勤保障等许多职能部门相关工作进行外包,同样可能在减少纳税数额的同时利用专业化管理团队的协作来提升管理质量,同时还可以节约企业本身的管理成本,可一举多得.

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参考文献：

[1]贾康.为什么要“营改增”[J].上海国资.2012.1

[2]蓝羽.谈服务业营业税改增值税的有关问题[J].广西会计2012.3

（作者单位：铜陵有色金属集团控股有限公司技术中心；安徽铜陵244000）

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