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中图分类号：F293.3文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）01-000-01

摘 要房地产行业具有投资大、风险高和周期长的显著特点,经过十几年的快速发展,由于国家政策和自身经营管理等方面的原因,房地产企业积累了大量风险,再加上2010年以来国家房地产政策日益收紧,房地产企业面临着内外双重困境.如何突破融资瓶颈,提高资金使用效率,促进企业内部规范运作与管理,实现利润回归,成为房地产企业发展的重点问题,而建立和完善财务内控体系是保证房地产企业良性发展的前提.

一、房地产企业财务内控存在的问题

1.房地产企业财务内控体系不健全

目前,大多数房地产企业并没有建立财务内控体系,在内控制度、内控环境、内控程序以及会计系统等方面均有较多不完善之处.大多数财务内控制度的制定没有基于企业的现实情况和长远发展战略,也缺乏对房地产行业规则和法律的考虑,所形成的财务内控制度往往流于表面,缺乏一系列操作性较强的规范性文件和一个制定具体规范的计划.除此之外,许多房地产企业高层管理者由于内部控制观念的淡薄,对企业财务越权管理,控制人集财务管理控制权、管理权、监督权于自己一身,权力发挥的任意性,客观上增大了房地产企业管理和风险控制的难度.

2.内控未能突出重点

近年来,房地产企业开发项目自有资金比例提高至30%,加息和限购令的出台以及政府保障房的建设等政策对整个房地产业市场都产生了巨大影响,加重了房地产融资和企业现金回流的困难.现金流风险不仅没有缓解,还有更加恶化之势.然而,大部分企业内部控制仍以财务报表和防错纠弊为工作的主要内容,未能合理的控制现金流,并且没有结合企业自身实际情况,针对现金流所存在的各类问题,将将风险细化,制定可行的风险应对措施.可见,大多数房地产企业财务内部控制并未能突出需要重点防范的风险,

3.企业财务内控监督乏力

部分房地产企业没有设立内部控制专门机构,这就使得财务内控制度的执行和落实缺乏保障,财务管理违法违规行为得不到有效制约.有些企业虽然设立了内控专门机构,但赋予的职权有限,财务管理中发现的问题得不到及时有效处理.此外,在企业财务外部监督方面,由于

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4.财务人员素质低下,财务内控意识淡薄

由于我国房地产企业发展历史较短,房地产企业的管理机制并不够健全,导致企业往往忽视了对财务人员素质培养,导致房地产企业财务管理人员内部控制意识淡薄,欠缺财务内控管理知识、内控管理观念滞后,内控管理缺乏主动性和积极性,财务管理人员无法为企业的财务内控体系的建立发挥其领导作用,这严重影响了企业竞争力.

二、建立房地产企业财务内控体系的原则

财务内控制度包括现金及有价证券、固定资产、工程项目、存货、筹资及权益、对外投资、销售与收款、对外担保、成本费用、采购与付款、税收管理、财务管理信息系统控制等.企业建立财务内控体系既要以《会计法》、《具体会计准则》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据,又要结合企业的具体情况,做到合理合法,便于企业有效增强内部管理.

一般而言,建立房地产企业财务内控体系的原则主要有合法性原则、适应性原则、一贯性原则、经济性原则、整体性原则等.各原则强调重点不同,主旨在于要求企业财务内部控制必须遵循法律法规,根据企业发展优化内控制度,保持财务内控制度的一致性和连续性,有利于提高企业经济效益,符合企业长远发展大局.

三、政策建议

1.健全财务内控有关规章制度

首先,企业的财务管理要有章可循,房地产企业应根据《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规以及企业实际,从财务管理体制、固定资产管理、资金管理、利润分配管理、成本费用管理、财务分析和报告等方面建立一系列的规章制度.并通过实践来不断完善,提高规章制度的科学性和实践性.

其次,对财务工作人员进行合理的分工,划分权责,建立行之有效的激励机制和监督约束机制.并要求工作人员严格按照规章制度办事,避免规章制度形式化,增强执行的力度

2.明晰财务内控工作重点

房地产企业开发投入大,风险高,周期长,再加上房地产企业会计核算的特殊性,使得房地产企业内控外部环境复杂,控制的难度也极大.这要求企业财务管理人员对企业所面临的形势要有敏锐的洞察力,把握财务内控的主要方向.除此之外,财务管理人员还要针对重点问题制定具体应对步骤,积极防范风险.

3.加强财务管理工作

第一,完善企业之间资金往来的各种财务手续,规范担保行为；第二,规范会计基础工作,进行会计核算；第三,加强原始凭证审核和财务收支监督；第四,定期对会计账簿的有关数据与库存实物、货币资金、往来账款等进行核对,做到账证、账账、账实相符；第五,保证财务会计报告的真实性、合法性和完整性；第六,严格按照国家规定向外报送财务会计报告,按照章程规定将年度财务会计报告送交各股东,并在股东会上如实披露企业财务状况和重要理财事项.

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4.加强内控监督,提高内控有效性

企业内部审计人员要积极开展经常性的财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计,抓好内部控制制度的评审,及时查漏补缺,建立有效监督机制,使内部控制监督作用得以充分发挥.在实施企业财务内部控制、规范企业会计审计、核算的过程中,要注重企业内部控制工作的权威性和的独立性,使财务内部控制反馈的信息得到充分重视,保障财务管理过程中发现的问题得到及时有效解决.

5.构建优秀的企业管理文化

首先,企业财务人员的专业素质对财务内控工作的实施至关重要,这就要求要加强对财务内控人员的教育培训以及业务指导.其次,将“财务内控”的理念贯彻到每一个工作环节,营造一个良好的“控制文化”氛围,通过优秀文化导向加强员工的凝聚力,同时建立起科学合理的奖惩考核与激励制度,切实推动财务管理人员各自能动性的发挥,最终有效提高企业财务内控的执行力.

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