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个人所得税,税负会比较高；如果先将这笔收入分到每个人手中,再分别纳税,税负会大大降低.
3收入次数均衡法.劳务报酬所得是按次纳税的,并且每次都要根据应纳税所得额扣除800元或20%的费用.所以,劳务报酬支付的次数越多,扣除的费用便会更多,其应缴纳的税款也会相应的减少.所以纳税人在提供劳务时,应在合理的前提下尽可能多的安排取得劳务报酬的次数,这样便可多次扣除法定费用,从而减轻税负.若一项劳务需要长时间才能完成,相应的劳务报酬收入较高,如果作为一次性收入,则会实行加成征收.在这种情况下,采用此种方法进行税务筹划,尽量多次取得收入,节税效果更为明显.
4合理选择劳务报酬与工资薪金.劳务报酬所得适用20%～40%的税率,每次所得可扣除800元或20%的法定费用；工资薪金所得适用3%～45%的税率,每月扣除3500元或4800元的法定费用.所以,在一般情况下,当应纳税所得额较小的时,采用雇佣形式比劳务形式更节税；当应纳税所得额较大时,采用劳务形式比雇佣形式更节税.另外,个人所取得的董事费收入属于劳务报酬所得,但此入人为一次性收入,且数额较大,个人所得税的负担很重.在这种情况下,可通过两种方法节税,一种是将董事费收入分摊到每月的工资收入中,这样,工资薪金所得适用的税率不会发生太大的变化,而劳务报酬所得的税率却大大降低.另一种是将董事费收入分次发放,这样便可多次扣除费用,并降低税率,减轻税负.
五、对个人其他所得的筹划
1稿酬所得的税务筹划.稿酬所得适用20%的税率,税前可扣除800或20%的法定费用,并按应纳所得税额的30%减征.对于稿酬所得的筹划,主要有以下几种方法：一是集体创作法,即本来可由一人完成的作品改由多人合作,这样既可以增快进度,还能在每人分别纳税时增加费用的扣除次数,从而减轻税负；二是费用转移法,即把创作所需的费用改由出版社承担,并因此抵减部分稿酬,这样可在纳税人实际收入不变的情况下减少了应纳税所得额,达到节税的目的；三是当作品字数超过一定的标准,可选择分册或分部发行,利用多扣费用的方法减少税款.
2财产租赁所得的税务筹划.财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次,适用20%的税率.它涉及税费较多,如营业税、房产税、教育费附加等,筹划较为复杂.最常用的是对维修费用的筹划,如果纳税人要对所要租赁的房产进行维修,最好选择在租赁期间维修,这样才能将维修费用在税前扣除,达到节税的目的.
3个人转让专利的税务筹划.对转让专利的筹划主要思路是考虑将专利单纯地转让还是折合成股份,拥有股权.一般情况下,如果将专利折合成股权,税负较轻,而且还有升值的可能,但是它的风险较大；如果将专利直接转让,虽然税负很重,但是没什么风险.纳税人在作选择时应根据自己的实际情况选择最优方案.
六、利用税收优惠政策的税务筹划
现行的个人所得税税法中规定了一系列的税收优惠政策,如减税、免税、暂不征税、额外扣除标准等.若有效的利用这些政策,可大大的减轻纳税人的税务负担.所以,纳税人应该熟悉税法知识,熟练的掌握和运用这些优惠政策,根据个人的实际情况进行分析、筹划,达到节税的目的.
随着我国经济的不断发展,个人的收入越来越高,个人所得税将越来越受社会大众的广泛关注,其税务筹划也越来越重要.在对个人所得税进行筹划时,每个纳税人都应该在法律法规允许的范围内合理筹划,这是最基本的前提.所以,纳税人在进行筹划前应熟悉税收法律法规以及各种相关的税收优惠政策,与此同时,还要密切的关注最新税收政策的出台.其次.还应对纳税人的收入结构、纳税组合等方面充分了解、综合考虑、全面分析,根据个人的实际情况,在多个方案中进行比较,选择最优方案进行节税,使个人收益实际最大化.
（责任编辑：袁凌云）
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