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0;非常透彻,这使得很多房地产开发企业并没有掌握如何运用恰当的方法进行税务筹划,降低税收负担.他们要不然会承受较高的税收负担,要不然就会为了减少税收支付而进行偷税漏税.

写财务管理论文的技巧
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针对这种情况,房地产开发企业唯有详细的了解税法对于房地产业相关的税收政策和税收优惠,结合企业的会计制度,通过推持纳税时间或者利用税收优惠等政策对对企业应该承担的纳税金额进行合理的控制和降低或者在时间上向后推迟.通过控制税收金额来减少企业的财务风险,为企业的发展创造良好的财务环境.

由以上的分析,我们能够得知税收筹划对于房地产开发企业来说非常重要,对于其财务管理水平也有重要影响,所以,接下来要论述的是房地产开发企业税收筹划的风险和控制

二、房地产开发企业的税务管理

税收筹划的含义及风险

1.税收筹划含义

有些人把税收筹划和偷税、漏税等概念加以混淆,觉得它们是一个含义.其实不然,税收筹划是在法律允许的范围内进行的,而偷税、和漏税是违法行为,是要受到惩罚和制裁的.所以,在研究税收筹划相关理论时,我们首先应该明白税收筹划的含义.

在注册税务师考试辅导用书《税务代理实务》中,国家税务总局将税收筹划的定义描述为一种有目的的、合法的筹划行为,它要求纳税人在税法允许的范围内,对经营活动、理财活动和投资活动进行有目的的筹划和安排,争取取得可以减少税收的税收收益.

学者蔡昌、张文华认为当存在多个纳税方案可供纳税人选择时,纳税人应该在法律许可的范围内对企业的经营和投资、交易和组织行为进行科学、合理的事先安排,在多个方案中选择税收负担最低或者税收利益最大的方案.

两种对税收筹划的定义其实都隐含着在合法的条件下节税的含义,这是税收筹划和偷税、漏税本质上不同的地方.

2.税收筹划的风险

对于税收筹划,不同的公司,不同的财会人员可能会提出不同的方案,也就是说税收筹划并没有一个固定的方法和固定的标准,它依赖于财会人员对于税法的了解程度.在纳税过程中,由于纳税人和税务机关存在着权利和责任的不对等,导致征纳双方对于某些认定会产生较大差异,这就给纳税人的税收筹划带来了风险.税收筹划涉及到法律风险、执法风险、信誉风险和心理风险以及反避税风险.纳税人在进行税收筹划时应该考虑到这些风险因素,加强风险应对能力,在财务管理的过程中考虑到税务的风险管理.

房地产企业税收筹划以及风险管理的措施

房地产税收筹划阶段按照其运营过程可以划分为前期准备阶段、融资阶段、建设阶段、销售阶段和经营阶段的几个类别的税收筹划.各个阶段之间相互联系、互相交织,共同构成了房地产行业税收筹划的整体.按照税种的分类可以划分为营业税税收筹划、土地增值税税收筹划、房产税税收筹划等.碍于篇幅限制,本文介绍几种在实际中常用到的税收筹划方式.

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融资阶段的税收筹划应该考虑到借款利息对税收的一种减免作用,站在税收的角度上,如果不考虑企业的最优资本成本结构问题,房地产开发企业尽量使用较多的负债,可以有机会运用借款利息在税前作为财务费用扣除的优势进行税收筹划.另外,房地产开发企业在纳税筹划的过程中应该考虑到利息资本化和费用化的差距对税收金额的影响,房地产开发企业盈利时,利息费用应该尽量费用化,作为财务费用当期扣除；如果企业亏损或者有为弥补亏损,那么利息支出最好资本化.融资阶段的税收筹划应该做好以下的风险管理：首先,房地产开发企业应该意识到利息费用虽然有税遁的优势,但是过重的负债也会给企业带来巨大的财务风险,房地产企业在利用税遁优势时应该考虑到最优资本结构的问题；其次,房地产开发企业应该尽量向金融机构贷款,虽然现在银行对房地产的贷款限制越来越多,但是为防止税务机构对于超额利息的剔除,房地产开发企业还是要向正规的金融机构贷款,比如说向非金融机构贷款的利息是不允许在计算土地增值税的过程中作为扣除项目的.

在营业税的税收筹划过程中,房地产开发企业可以选择合作建房的方式进行房产的建造.合作建房的运作方式要求一方提供资金而另一方提供土地使用权,然后双方合作、共同建造房产.在合作建房中房地产开发企业可以根据以物易物和合营企业两种不同方式的不同规定进行税收筹划.比如说甲乙合作共建房产,甲提供资金,乙提供土地使用权,两企业约定房屋建成后双方各拥有一半房产,假设房屋建成之后的价值是6000万元,那么此时乙通过转让土地使用权拥有了3000万的房产,则乙缴纳营业税的金额是3000*5%等于150万元,这时候甲不缴纳营业税.

本文介绍了房地产开发企业在生产经营中主要面临的财务风险,并根据笔者的工作经验提出了防范财务风险的相关对策；另一方面笔者探讨了房地产开发企业的税收筹划的含义及风险,并重点分析了融资阶段的税务筹划和营业税税种的税务筹划策略.（作者单位：达县供销合作社）

参考文献

[1]李光玉.房地产开发企业财务管理研究[D].硕士学位论文,2007

[2]毛政珍.房地产开发企业财务风险预警管理研究[D].硕士学位论文,2011

[3]李