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;组织理论方面的著作：Meer-Kooistra和Bouma（1993）的合著；Helden（1994）；还有Helden（1997）关于成本分配和荷兰当地政府的产品成本的一篇英语论文.此外,还要提到社会责任会计和人力资源的会计（Dekker1981；Schreuder1981；Bouma和Feenstra1975）,另外一个著作丰盛的荷兰裔美国会计学家（Enthoven,Hendriksen,Vangermeersch和vanSeventer）,这些文献都以荷兰为参考的,很多题目有很宽广的视野.

（六）荷兰的会计史研究Camfferman（1997）提供了接近200本文献书目,是很综合的资料.除此之外,还应该提到的几本书有：deWaal（1927）和tenHave（1933）17、18世纪复式记账教育有关的书.Kraayenhofen（1955）——荷兰著名的审计师,对财务报告也有一些影响,他写了会计职业调查.还有大量的关于Limperg和荷兰会计学派的研究,如Seventer（1969,1975,1996）的三本关于过去会计事件的书,还有关于TheodoreLimperg本人的专著.之前更早关于Limperg的书是法语和英语的（Camfferman和Zeff1994；Camfferman2005）.还有其他专著,如Bouma（1966）关于公司目标,Bouma和Feenstra（1975）的从1970到1973年荷兰公司的个性政策的变化,Klaassen和Schreuder（1984）关于荷兰的会计研究发展,Hoogendoorn和Bijl（1992）20世纪90年代的财务报告选集,Limperg之后的Bouma（1992）的管理会计专著.两个澳洲学者Clark和Dean（1992）作了Limperg和Schmidt的重置成本理论不同版本的比较研究.Enthoven（1982）及Brink（1992）研究了Philips（可能是荷兰最著名的公司）的会计政策与实务.Zeff（1993）研究了财务报告的历史发展,Camfferman（1996）荷兰会计历史；Camfferman和Cooke（2001）在日本（1605–1850）合著的荷兰会计的回顾.

二、芬兰会计研究综述

芬兰是一个相对较小的国家,却有令人吃惊的会计研究历史,它的学者在会计研究方面有巨大的兴趣和并积累了大量的研究成果.

早期的芬兰会计研究和会计教育

（1）Kovero的文献与影响.19世纪著名的芬兰学者Kovero（1877-?）不仅用芬兰语（如1905,1907-16,1910,1911b,1926,1931,1932,1935）发表论文,还用德语（1911a,1938）和英语（1933,1959）发表论文,他关于重置成本、未实现利得的作品,还有估价与税收的关系的论文,分别在日本和德国引起巨大关注,但是在讲英语的国家没有得到重视.

（2）芬兰工业化（1860-1917）时期的商学院.Lilius（1862）单式计账的教材是芬兰的第一本簿记教材,在芬兰工业化的早期出现了好几个商学院：奥卢的商学院（用芬兰语和瑞典语教学）,芬兰商业协会的商学院（1898）,和瑞典商业高等学校（1909年成立,后来转到大学水平的瑞典经济学院的名下,现在在芬兰首都赫尔辛基和瓦萨）.赫尔辛基的帝国亚历山大大学在19世纪70年代已经开始了簿记教学,真正的大学会计教育是随着1911赫尔辛基的经济学院成立开始的.1927年,土尔库经济学院,赫尔辛基的瑞典经济学院,还有土尔库的经济专科学校都处于芬兰会计和商科教育的前沿地位.二战后,更高级别的商学院成立,1950年,土尔库和瓦萨经济学院（现在是瓦萨大学）成立.坦佩雷（Tampere）和于韦斯屈来（Jyv?覿skyl?覿）大学都保留了商学研究部.

（3）1911到1938年主要受德国的影响较大.尽管英语文献对芬兰的会计发展产生过一定的影响,但Lukka等人（1984：17–18）认为从1911到1938年芬兰的会计研究主要受德国的影响,Kovero在德国柏林的博士论文,I.V.Kaitilia（1921a）,Brommels（1928）和Nurmilhati（1937）的著名论文都受德国影响较大.S.N?覿si和J.N?覿si（1997：203）认为最初的课堂文献如Calmes,Lehmann,Penndorf,Schmalenbach,Schubitz,Tremponau等主要是德国人的,I.V.Kaitilia（1921a,1921b,1928,1940）的一系列从账簿、财务会计到成本会计的论文基本都受到德国的巨大影响.德国影响力的另一表现是将会计视为企业经济学的分支.（4）早期的芬兰会计研究中博士论文呈现较高的研究水平.Kovero（1911a）,I.V.Kaitilia（1921a）,Brommels（1928）,Nurmiahti（1937）,Virkkunen（1951）,J?覿gerhorn（1965）,Jaaskel?覿inen（1966）,K.Virtanen（1979）等博士论文都呈现较高的水平,他们在财务会计、财务报告、资产负债表估计和折旧问题等领域有很突出的偏好,其次是对工厂会计的兴趣,40年代后才开始成本会计方面的研究,真正的学科研究从二战后Virkkunen（1951,1954,1961）才开始出现.

（二）芬兰的第二代学者及其影响芬兰的第二代学者MarttiSaario通过Schmalenbach创立了“芬兰”模式,并被E.Artto和J.Lethovouri发扬光大.随着MarttiSaario、EsaKaitilia、UntoVirtanen和HenryVirkkunen的大量著作问世,芬兰学者在管理会计、行为会计、会计伦理等领域中声名鹊起.另一个著名的芬兰会计学家是JaakkoHonko,他提倡投资导向和现值分析.目前活跃于学术界的知名人士有：Laitinen、Lehtonen、KariLukka、Majala、M?覿kinen、JuhaN?覿si、SalmiN?覿si、Neilimo、Philanto、Reponen、Riistama、Salmi、Tamminen、Vehmanen、Wallenius、Wallin等,他们的研究领域宽广且方法多样,从方法论的分析性哲学观、经验性实证观,到具体方法的决策导向观、行为导向观.会计史和管理会计领域的成果有：RiistamaandJyrkki?觟的一本深受欢迎的教材；AlaluusuaandLukka在预算方面的研究；Kasanan、Lukka和Siitonen颇有影响的成本研究,被译成英文；还有Lumij?覿rvi、Kasanen和Malmi、Granlund等（以Lukka和Granlund的成就最为瞩目）.受Schmalenbach的影响,Saario（1945,1949,1959,1965）的研究兴趣从资产负债表转向利润表,奠定了芬兰会计的学科和法律基础,不过眼下的会计发展趋势与Saario的部分观念相矛盾.在下半世纪,Artto（1968）应用Saario的“优先成本模型”融资理论和对称原理,检验了芬兰公司的现金流和盈利能力,比较了不同行业利润分配活动.在20世纪60年代和70年代晚期,Lethovouri（1969,1972）延续了Saario的研究,奠定了现代芬兰会计的理论基础（Lukka等1984）.其他同时期有影响的博士论文成果有：Grandell（1944）的会计史研究,E.Kaitila（1940,1945）的成本会计和量本利理论分析以及U.Virtanen（1949）关于芬兰产业成本结构的论文.二战后Virtanen（1959）专注于行为会计事项的研究并强调商业道德.Virkkunen（1954）,Kaitila（1940）,其中Saario（1949）,Virtanen（1949）和Virkkunen（1951）的管理会计方面的论文,Saario提出的成本不是按比率由收入补偿,而应该有更“理想”的优先顺序,对芬兰的会计产生了很大的影响.这个观念和后进先出的原则合并一起,就是“产量越少,成本顺序越优先”（Lukka等1984）.

写管理会计论文的方法
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