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kkoHonko（1955,1959,1963）的研究明显超出芬兰的国界,处于世界领先地位.他的研究方向主要是投资问题,和收入确认计量中的现值方法.Lukka等（1984）认为Honko的贡献是把累计收益看成是对固定资产的补偿和可供分配的利润,避免了折旧问题.（2）20世纪60年代芬兰会计研究的国际影响开始显现.Jagerhorn（1965）关于年度报告的信息内容比美国该方面的研究还要早,尽管这篇论文侧重于审计和实验方面.其他研究包括：Kett
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（3）20世纪70年代下半叶和80年代的几种方法论.根据N?覿si（1997）,芬兰的学术主要有四种方法：第一、“概念法”,可能回应英美的广义“哲学分析”方法,出现在Pihlanto（1978）,Majala（1974,1987,1992）和N?覿si（1980a,1980b,1981）的财务会计领域和Virtanen（1979）和Vehmanen（1992,1994）和管理会计方面的论文中.第二、“数学的”（或实证的）方法.这种方法在芬兰至今仍占主流地位,早期有Prihti（1975）、Majala（1987,1992）、Neilimo（1975）、Tamminen（1976,1992,1993）、Laitinen（1980）、M?覿kinen（1980）、Neilimo和N?覿si（1980）等人的论文,和Lehtonen（1976）和M?覿kinen（1976）在管理会计领域的文献.第三、“决策导向的”方法,或多或少回应美国的决策有用的方法,在财务会计领域Salmi（1975）andRiistama（1978）使用,在管理会计领域Wallenius（1975）,Reponen（1977）和Wallin（1978）使用.第四、“行为导向法”,与英国的“批判——诠释主义”哲学观有关,出现在Philanto（1978,1988a,1988b,1992,1994）、Majala（1982）和Lukka（1991）等人的论文中,90年展较快,在年青一代广受欢迎.行为导向强调了哲学方面（Lukka1990宣称所有的现实仅仅只是人的建设,Mattessich2003）.芬兰会计学者似乎对哲学反映和社会学会计研究有特殊的偏好.还应提到的文献有：Neilimo（1981）和Majala（1982）的公司社会会计研究；N?覿si（1995）、Niskala和N?覿si（1995）的“利益相关人理论”的讨论；Kovero（1959）和Pitk?覿nen（1969）的公共管理；Virtanen（1959）和Brunsson（1981）的道德问题；Paasio（1981）的会计作为控制和信息系统理论.上世纪90年代晚期《欧洲会计评论》中芬兰的一系列PE相关的财务研究论文.（四）芬兰的会计史研究与成本、管理会计文献
（1）芬兰的会计史研究.芬兰会计史方面的主要成果有：Grandell（1944）的芬兰旧会计模型研究；Virrankoski（1975）的芬兰经济史研究；Salmi（1976,1978）回顾芬兰的会计和N?覿si（1993）回顾商业的论文；Rasila（1982）关于芬兰的经济历史和工业化研究；Tainio等（1982）关于芬兰的商业经济的历史回顾；Kettunen（1984,1986）的两篇探索芬兰商业发展起源的研究；Lukka等（1984）的芬兰会计史研究；N?覿siandN?覿si（1985,1997）20世纪40年代后的会计史博士论文和芬兰会计商业经济传统；N?覿si（1990）从上世纪中期到80年代晚期的会计发展研究.PihlantoandLukka（1993）的关于MarttiSaario和他的遗著研究.N?覿si（1990,1994）的从19世纪50年代到80年代末的会计思想发展,和他的19世纪初到60年代芬兰成本会计演进的研究.
（2）芬兰的成本与管理会计.RiistamaandJyrkki?觟（1970）的管理会计教材达到12版之多.Alaluusua（1982）和Lukka（1988）的预算方面研究,90年代一系列有趣的成本研究发源于芬兰：Kasanan等（1991,1993的英文版）提出管理会计的“建设方法”研究；Lumij?覿rvi（1993a,1993b）分别有一本书和一篇论文讨论了芬兰的作业成本会计和管理；Kasanen和Malmi（1994）的著作比较了传统的成本会计和作业成本会计；Granlund（1994）研究了管理会计与公司危机之间的关系；Virtanen等（1996）研究了成本会计的驱动因素.尤其要提到的是,Lukka和Granlund（1996）的芬兰成本会计实务研究,证实了劳动力成本比重不断下降、不断变化的战略和营运环境趋势,还发现尽管芬兰工业相对先进,但作业成本法没有预期使用多.
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三、北欧其他国家会计研究综述
斯堪地纳维亚国家的会计研究始于瑞典学者OskarSillén,其最为知名的作品是以德语发表的瑞典估价理论历史一文.瑞典另一位早期的杰出学者是AlbertterVehn,主要研究成本会计.
（一）北欧国家的早期发展北欧国家产生了一批著名的经济学家和诺贝尔奖获得者,早期有2个全球著名的经济学家.一个是OskarSillén[1885–1965],斯德哥尔摩的商业经济学院1913到1950经济系主任,也是1923到1941特许审计师协会的主席.他关于瑞典历史成本理论（Sillén1929）的论文得到全世界的尊敬.他还出版了一本德语审计著作（Sillén1926）和几本瑞典语著作.Sillén的著作主要是财务会计和审计方向,实务和理论都很完善,他的成就得到Wallerstedt（1988）的称赞.另外一个是AlbertterVehn[1900–1997],他1926至1967任哥森堡经济学院主任.他的德语著作从会计理论发展到德国商业法律（terVehn1929）,瑞典语著作完全成本标准化（terVehn1936）影响力都非常广泛.他的主要研究兴趣在于成本与管理会计和会计图表的建设（在欧洲大陆盛行）.另两个经济学家分别是IngvarOhlsson（1953）和Aukrust（1955）.
（二）1950后北欧国家的管理会计研究20世纪下半叶,北欧国家对预算会计各方面产生了特别的兴趣.这个现象在丹麦很突出,Madsen（1959,1970）的两篇规范和一片理论著作刺激了随后预算方面的实证调查研究；Polesie（1976a,1976b）的两篇论文分别研究了“目的预算（goal-budgeting）”和目标预算（budgetingbyobjectives）.Madsen和Polesie（1981）进一步研究了预算的行为元素,明显比其他研究的范围要广.瑞典Samuelson（1973）和Magnusson（1974）关于预算控制的著作,Gavatin（1975）预算激励方面的著作.?觟stman（1984）指出：“尽管这些项目都包括经验数据和应用问题分析,也要特别强调观念问题”.北欧国家20世纪70年代后研究兴趣发生了很大转移：Riise（1969）关于决策和控制的成本计算；Arvidsson（1971,1973）的转移价格的两个研究；Jennergren的（1971,1980）斯坦福的博士论文是关于分散资源分配的数学理论和另外一篇关于会
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