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计对利润影响的论文；Provstgaard的（1972,1976）会计的利润功能分析；?觟stman’s（1977,1980）关于管理控制的会计计量的实证研究和行为会计研究；Ljungkvist（1982）的价格变化和管理控制；Ask和Ax（1992）的分析瑞典制造业产品成本发展的英文调查；Frenckner和Samuelson（1984）关于行业产品成本；J?觟nsson（1996a）关于会计作为普遍提高方式的研究；?觟stman（1977）以会计计量作为控制的方式；Samuelson（1989,1990）的论文和著作分别是关于瑞典的管理控制方式和会计信息系统的,Ask等（1996）关于瑞典的成本管理.和行业协会的合作对管理会计研究的发展起到很大作用.除了关注成本设计和相关的报告的研究（HedbergandJ?觟nsson1978）,从20世纪50年代开始也有讨论、试验和直接应用边际成本（Freckner和Samuelson1984；J?觟nsson1991）.Ask和Ax（1992）研究发现瑞典大约40%工业企业用边际成本和完全成本或者吸收成本.随着时间的推移,管理会计受到行为学和计算机研究的影响越来越大（Polesie1976a,1976b；?觟stman1973,1977；Gr?觟nlundandJ?觟nsson1990；J?觟nsson1996a,1996b）.一个相关的研究是公共部门管理会计研究（Oson1983；J?觟nsson1982；Brunsson1989）.Engwall和Gunnarsson（1994）出了一本文集《管理会计的学术背景研究》.（三）北欧各国的财务和社会责任会计在财务会计和会计理论领域,北欧各国的主要有以下研究文献：PalleHansen（1962）的著名代表作,从经济的角度分析了利润的会计概念.Sven-ErikJohansson（1965）的瑞典投资准备系统的著作——这个主题实际是财务理论的领域.Kinserdal的挪威行业年报中包含的信息分析；?觟stman’s（1973）的会计报告使用和设计的实证研究；Eriksson（1974）的合并财务报表中包含的信息研究的著作；Kedner（1975）的破产问题研究；J?觟nsson（1988,1991,1994）的几个主题的著作：会计规范和主要结构,政府监督时的会计角色；在强势政府背景下不断变化的会计规范的构成.在70年代财务会计的几个特殊分支中,有一个分支主要研究20世纪70年代的通胀会计,如?魦kerblom（1975）的通胀时代的商业公司；Wideb?覿ck（1976）的通胀会计和预算；Br?觟oms和Rundfelt（1979）的通胀会计和养老金会计年报的价格调整方法.?觟stman（1980）的通胀会计概念研究.关于公共服务会计,必须提及的有Oson（1983）关于市政会计信息系统的发展和使用的著作；J?觟nsson（1982）地方政府预算行为案例研究的英文文献（?觟stman1984）；J?觟nsson-Lundmark（1976）的养老金会计.社会会计方面,?觟stman（1984）只列出了Gr?觟jer和Stark（1978）的研究,这是一个影响深远的导向性研究著作,应用于两个瑞典的公司.北欧国家的会计研究对英语国家的会计研究有深远影响,最著名的是挪威裔美国学者JamesA.Ohlson大量开创性的著作（如1987,1988,1995）“干净盈余”净化理论,FroysteinGjesdal（1981）关于代理会计的论文.丹麦学者关于透视会计信息的论文也值得关注：J.A.Christensen和Demski（2003）合作的；P.O.Christensen和Feltham（2003,2005）合作的两卷著作.Skaerbaek（1998）的论文《丹麦中央政府的会计技术政治》和Tornquist（1999）的实证会计研究也具有重要的理论意义.

（四）北欧国家的会计史研究除了上面提到的三方面研究外,北欧国家的会计史研究列示如下：Carlson（1986）关于瑞典大型企业高管研究；另一个是Engwall（1992）关于瑞典的商业经济和主要代表人物研究；Gunnarsson（1994）关于瑞典经济学家的奠基人AndersBerch的著作研究.另两篇英语论文：?觟stman,L.（1984）的关于北欧国家的会计研究以及J?觟nsson（1996b）的关于瑞典的会计和商业经济传统的著作.提到瑞典的会计历史,不能不提到金融天才IvarKreuger,他的工业王国和他的破产带来的巨大影响.它不仅影响到瑞典的审计行业,还有随后的法律,而且影响了这个小国的政治前途.这种崩溃甚至让纽交所震惊,影响到了美国的会计立法.

[本文系郭道扬教授主持的2011年度国家社科基金重大项目《中国会计通史系列问题研究》（课题编号：11&ZD145）阶段性研究成果]

参考文献：

[1]王松年、薛文君：《比较国际会计研究——荷兰会计》,《上海会计》2000年第4期.

[2]唐文靓：《荷兰现行成本会计与历史成本会计的协调》,《商业会计》2006年第9期.

（编辑陈玲）

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