论文网
土地增值税相关论文范文集,与房地产开发企业土地增值税筹划探析相关论文摘要怎么写
本论文是一篇土地增值税相关论文摘要怎么写,关于房地产开发企业土地增值税筹划探析相关学年毕业论文范文。免费优秀的关于土地增值税及房地产及企业所得税方面论文范文资料,适合土地增值税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
成本之和的加计20%
土地增值税相关论文范文集
（二）临界点方法具体如下：
（1）方法介绍.若企业应纳税所得额或费用支出处于临界点位置时,可以采用增加或减少费用支出来调节税率,使企业降低至临界点以下,以适用更低一级的税率,从而使税率降低.
（2）案例分析.具体如下：
案例资料：某房产公司2007年分期开发的楼盘,由于当时房地产业低迷,卖价相对较低,再加上企业缺乏税务筹划相关知识,没有进行土地增值税清算.2012年4月,作为清算试点项目.该楼盘包括普通住宅和高档住宅两类,总销售收入为28500万元,允许扣除的成本费用支出为21000万元.营业税及附加税率为5.5%.
此次清算初步计算结果如下：
营业税及附加税等于28500×5.5%等于1567.5万；
印花税等于28500×0.05%等于14.25万；
允许扣除的成本费用和税金等于21000+1567.5+14.25等于22581.75万；
土地增值额等于28500-22581.75等于5918.25万；
增值率等于5918.25÷22581.75等于26.21%适用30%的土地增值税税率；
应交土地增值税等于5918.25×30%等于1775.48万.
税务筹划建议：经税务筹划人员核实发现,该清算的项目实际是两期,且在账面上可以较准确地分清各期的收入、成本费用支出等,其中,一般住宅项目收入为12500万元,高档住宅项目收入为16000万元.
此外,初步清算中漏掉了其他支出的20%加计扣除额,按税法规定,应按土地使用权成本和房产开发成本费用之和加计20%扣除,全部成本费用支出原来核定的是21000万,应按其中部分内容加计20%,计算后调增560万,即实际可扣除成本费用总额21560万,分拆后,一般住宅项目成本费用支出为9980万,高档住宅项目成本费用支出11580万.具体计算调整如下：
一般住宅项目清算为：
营业税及附加税等于12500×5.5%等于687.5万；
印花税等于12500×0.05%等于6.25万；
允许扣除总额等于9980+687.5+6等于10673.5万；
增值额等于12500-10673.5等于1826.5万；
增值率等于1826.5÷10673.5等于17.11%由于增值率小于20%,免征土地增值税.
高档住宅项目清算为：
营业税及附加税等于16000×5.5%等于880万；
印花税等于16000×0.05%等于8万；
允许扣除总额等于11580+880+8等于12468万；
增值额等于16000-12468等于3532万；
增值率等于3532÷12468等于28.33%适用30%的土地增值税税率；
应交土地增值税等于3532×30%等于1059.6万；少交土地增值税等于1775.48-1059.6等于715.88万.
案例评点：企业在总体增值水平不高的前提下,可以通过将一个大的项目分拆成两个以上项目,使其中一个或几个项目适用更低一级的税率从而降低整体税负.但条件是,企业能从账面上较准确地分清各期收入和成本费用支出等,给税务筹划提供会计依据.
（三）改变交易方式法房地产在房产开发工程完工后,销售房屋时,通过选择适当的交易方式,按正常方式对外售楼或是对外投资等,可以使企业整体税负降低.
（1）方法介绍.企业若采取正常方式对外售楼,应按规定缴纳营业税及附加、印花税、土地增值税,企业所得税等.而企业若采取以土地、房产投资单独设立新的公司,则无须缴纳营业税及附加,但增加了契税的交纳,而因为企业投资设立新的公司时,以土地、房产投资的价格会低于市场售价,因此土地增值税的税负会小于正常方式对外售楼,之后,房产企业再将新设立的公司通过股权转让的方式直接转让,由于新设立的公司资产只有投资的土地和房地产,因此通过股权转让的方式可以替代直接销售土地或房地产的方式,利用股权转让可以避免交纳营业税和土地增值税,但应交纳印花税.
（2）案例分析.具体如下：
案例资料：甲房地产公司开发的住宅楼与商铺一体房产,其开发总面积为85000平方米,其中住宅面积75000平米,商铺10000平米.开发总成本费用为30600万,住宅对外平均售价7200元,而商铺若独立对外出售,价格为21000元每平米.当地营业税及附加税税率为5.5%,商铺的契税税率为4%,商铺与住宅分开核算土地增值税,成本费用按面积分摊.
若按正常方式对外销售,其中住宅部分税收计算过程如下：
收入总额等于75000×0.72等于54000万；
营业税及附加税等于54000×5.5%等于2970万；
印花税等于54000×0.05%等于27万；
允许扣除的成本费用和税金等于30600×（75000÷85000）+2970+27等于29997万；
| 有关论文范文主题研究: | 关于土地增值税的论文范文集 | 大学生适用: | 硕士毕业论文、硕士论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 84 | 写作解决问题: | 怎么撰写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文模板、论文结论 | 职称论文适用: | 职称评定、职称评中级 |
| 所属大学生专业类别: | 怎么撰写 | 论文题目推荐度: | 免费选题 |
土地增值额等于54000-29997等于24003万；
增值率等于24003÷29997等于80%适用40%的土地增值税税率；
应交土地增值税等于24003×40%-29997×5%等于8101.35万；
利润总额等于24003-8101.35等于15901.65万；
应交税金等于2970+27+8101.35等于11098.35万.
商铺部分应交税额计算过程如下：
收入总额等于10000×2.1等于21000万；
营业税及附加税等于21000×5.5%等于1155万；
印花税等于21000×0.05%等于10.5万；
允许扣除的成本费用和税金等于30600×（10000÷85000）+1155+10.5等于4765.5万；
土地增值额等于21000-4765.5等于16234.5万；
增值率等于16234.5÷4765.5等于340.67%适用60%的土地增值税税率；
应交土地增值税等于16234.5×60%-4765.5×35%等于8072.78万；
利润总额等于16234.5-8072.78等于8161.72万；
应交税金等于1155+10.5+8072.78等于9238.28万；
在不考虑企业所得税的情况下：
两部分累计应纳税额等于11098.35+9238.28等于20336.63万；
利润总额等于15901.65+8161.72等于24063.37万.
税务筹划建议：首先,若甲公司以商铺和部分货币投资单独设立新的公司,即乙公司.甲公司在用商铺投资时,每平米评估作价为18500元.则甲公司应纳税额具体情况如下：
住宅部分应纳税额不变,与前述一致：
利润总额等于24003-8101.35等于15901.65万；
应交税金等于2970+27+8101.35等于11098.35万.
商铺部分对外投资,应交税额计算过程如下：
收入总额等于1.85×10000等于18500万；
印花税等于18500×0.05%等于9.25万；
允许扣除的成本费用和税金等于30600×（10000÷85000）+9.25
等于3609.25万；
土地增值额等于18500-3609.25等于14890.75万；
增值率等于14890.75÷3609.25等于412.57%适用60%的土地增值税税率；
应交土地增值税等于14890.75×60%-3609.25×35%等于7671.21万；
合计应交税金等于11098.35+9.25+7671.21等于18778.81万.
其次,甲公司将乙公司转让给购买者,且乙公司账面只能当初从甲公司投入的房产和货币资产.在股权转让的过程中,甲公司须缴纳契税和印花税,不再交纳营业税和土地增值税.
乙公司接受投资须交纳契税等于18500×4%等于740万；
乙公司房屋账面成本等于18500+740等于19240万；
股权转让时,乙公司转让价等于10000×2.1等于21000万；
股权转让印花税等于21000×0.05%等于10.5万；
转让收益等于21000-10.5-19240等于1749.5万,该部分收益构成甲公司账面利润,需与其他利润一并交纳企业所得税；
本文来源 http://www.sxsky.net/guanli/00164527.html
累计应纳税额等于18778.81+740+10.5等于19529.31万；
与筹划前比较,少交税额等于20336.63-19529.31等于807.32万.案例评点：企业采用对外投资设立新公司
土地增值税相关论文范文集,与房地产开发企业土地增值税筹划探析相关论文摘要怎么写参考文献资料：