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内部控制方面论文范文参考文献,与中小企业存货账实不符的成因、危害与相关论文开题报告
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摘 要：存货是中小企业中不可缺少的重要流动资产之一,发挥着不可或缺的作用,如果存货存在账实不符,则可能会制约企业的长期可持续发展.要想使中小企业良性循环,则必须找出存货账实不符的形成原因,明确其危害,找出纠正账实不符的对策,从而使中小企业为社会创造更多的财富.
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关 键 词：中小企业；存货；账实不符；成因；危害；对策
中小企业与大型企业相比较,在技术创新方面具有数量多、效率高、周期短、成本低等优势.竞争策略以低成本策略为主.一直以来,存货问题始终围绕着中小企业的生产经营活动,影响着企业经济效益的实现,其根本原因是企业无法准确把握自己的存货,继而出现账实不符,使得企业出现停工、停业、资金运营困难等问题,严重损害了企业自身的信誉,给企业、相关企业以及国家带来危害,造成了不必要的损失.因此企业必须加强存货的管理,使存货避免出现账实不符的情况,对已经出现了账实不符情况的一定要查明原因,及时采取相应的措施,避免不必要的损失.
一、中小企业存货账实不符的形成原因
（一）内部控制制度不健全导致存货账实不符
1、岗位设置没有考虑内部牵制制度
中小企业为了节约人力成本,在材料采购、销售、付款、收款、入库方面均一人包办,为营私舞弊提供了暗箱操作的温床,使企业的存货出现了实质上的账实不符.
2、存货缺乏真实记录
中小企业由于内控制度的疏漏,导致存货的收入、发出、结存缺乏真实记录,尤其在工程项目核算上更显现其弊端.
3、存货盘点形同虚设
企业的监管部门在盘点存货时通过对存货的重复盘点（将已经盘点过的存货放到将要盘点的存货里面去,进行二次盘点）、虚假列示存货存在（在仓库里堆进已封好的空包装箱）、提供虚假出入库数据等办法进行舞弊,导致企业存货盘点形同虚设,没有超到监督作用.
（二）管理层行为引起的存货账实不符
1、中小企业的管理层故意行为引起的存货账实不符
中小企业的领导授意财会部门按照自己的主观意志来对存货进行账务上的处理,以达到某种特定的目的,而中小企业管理层的行为、目的一般会造成比较严重的后果,往往会造成使国有资产流失,国家税收流失等经济后果.
2、中小企业管理层的非故意行为引起的存货账实不符
中小企业管理层的非故意行为引起的存货账实不符主要是管理层对自身所属行业的法律制度及政策法规的误解,以及管理不到位等原因导致的存货账实不符.从一般情况来看,管理层不存在主观上的故意性,也没有故意从危害国家或社会的情况下而从中获取利益.
二、中小企业存货账实不符的危害
（一）存货账实不符对企业自身的危害
1、导致企业自身的盈利或亏损无法准确核算.特别是单个产品的能耗、物耗等不准确,即使产品亏损,因近期察觉不到,而越产越亏.
2、导致企业真实的生产能力无法确知,使企业与客户签定生产合同时,对自身生产能力把握不准以至于造成不必要的经济损失.然后只能粗略估计,给国家统计国民生产总值带来困难.
3、导致企业内部监督制约机制缺位,漏洞、黑洞多,企业资产流失现象时有发生.有的时候企业已经被盗而不知,直到公安部门将小偷捉住,核实脏物通知企业认领时才察觉.诸如此类的如：采购员以劣质的材料以次充好、供销员将货款贪污上身等现象也会时有发生,使企业在经营过程中造成大量的损失.
（二）存货账实不符对企业利益相关者的危害
中小企业并不是单独存在的,他必须与其他企业建立在平等互惠的合作基础之上,与社会是密不可分的.中小企业存货账实不符就会让企业失去诚信的无形资产.
三、中小企业存货账实不符的对策
（一）加强中小企业的内部控制制度
1、中小企业在规范自己的经营管理,控制风险,保证经营业务正常开展的同时根据有关的法律、法规和各项规章制度,并结合自身的实际情况和管理需要制定一整套贯穿与企业生产、经营、管理等各层面、各环节的存货内部控制体系,并不断健全内部控制制度.
2、对存货内部控制制度的贯彻、执行要加强监督检查.存货的预算需要报最高管理层审批后实施,任何人未经授权不得擅自批准；存货的采购与验收、储存与保管以及存货出库必须符合制度的规定,按照规章制度执行作业,维护好存货的质量、安全和完好；领用退回是必须账务处理,查明原因,在通过分析采取相应的处理措施.
3、盘点清查要保证存货的账账相符、账证相符和账实不符.如果在进行存货的盘点清查过程中出现差异,一定要找出原因,分清责任,要定期或者不定期的进行盘点清查,并且要对出现的问题要及时的进行调查和处理,使企业避免出现账实不符的问题.
（二）提高中小企业内部员工的综合素质
首先是从源头来择优录取,在员工正式进入公司以前就要经过严格考核,并对其综合素质进行评比打分,让综合素质相对较高并且有潜力的人成为企业的员工；
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其次是对员工给予激励机制,除了增加薪水和升职外,还应该为鼓励员工忠诚而给予员工更多关注.
再次企业还应该重视加强自身的文化建设,坚持“人本管理”理念,使员工对企业产生强烈的荣誉感和归属感,同时营造出一个团结向上,积极进取的公司环境.
最后还应注意挖掘员工潜力,为员工安排职业培训和学习深造的机会,使员工人尽其才,发挥所长,实现个人的人生价值.
存货是中小企业中必不可少重要组成部分之一,在中小企业内部发挥着不可替
内部控制方面论文范文参考文献
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