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关于内部控制方面论文范文集,与工业企业货币资金方面的内部控制管理相关毕业论文致谢
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摘 要：工业企业一直是推动我国经济发展的主力军.随着市场经济的快速发展,工业企业的内外环境也日趋复杂.近年来,工业企业的经济犯罪越来越多,且大多都牵涉到了货币资金,这主要是因为企业对货币资金的内部控制和管理规范还不够重视.因此,加大对工业企业货币资金内部控制的管理力度,完善企业货币资金内部管理制度迫在眉睫.
关 键 词：工业企业；货币资金；控制；1.货币资金相关理论
1.1货币资金概念及其特点
货币资金是每个企业生产经营不可或缺的,其在企业循环的经营周期过程中一直处于货币的形态,它是工业企业资产组成的重要部分,同时与其他资产相比,也是流动性较强的资产.根据货币资金的主要用途和存放地点、方式的不同,可将货币资金分为：现金、银行存款和其他货币资金三类.货币资金在企业生产经营过程中具有较强的流动性且同时具有较高的风险,工业企业在进行会计核算时,应加强对货币资金的控制与核算,保障工业企业货币资产的安全、完整,进而提高货币资金使用率.
1.2货币资金的内部控制目标
工业企业货币资金的内部控制目标,以建立健全企业内部控制制度为基本出发点.首先,应当确保企业货币资金的安全性.企业应制定合理的内部控制制度,确保企业库存现金的安全,防止货币资金可能发生被盗窃、诈骗和挪用现象的发生；其次,应当确保企业货币资金的完整性.加大力度监督企业应收到的货币资金是否正确,预防企业私自设立小金库或发生其他侵占企业资金的违法行为发生；再次,应当确保企业货币资金的合法性.对企业所拥有的货币资金取得、使用进行监督检查,确保货币资金的合法性；最后,应当确保企业货币资金的效益性.合理的分配工业企业货币资金的使用,有计划、有步骤的实施生产经营,使货币资金在工业企业生产经营过程中发挥出最大的经济作用.
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2.工业企业货币资金内部控制管理存在的问题
2.1企业财务员工素质偏低
在工业企业中,由于企业规模存在差异且企业的性质也存在不同,有些规模较小的工业企业对会计人员的聘用并不规范,存在无证上岗、家庭产业等现象的存在,造成了会计工作人员素质参差不齐,对货币资金内部控制无法实现的主要问题发生.此外,还有些工业企业员工个人素质较低,对货币资金内部控制管理的认识不足,不能够积极主动的配合企业内部控制制度实施,这些都对货币资金内部控制管理造成了一定的影响.
2.2内部控制管理相对落后
随着时代的变化,市场体制、政府政策也都随之在不断更改、更新,市场竞争变得更加激烈.企业为了能够在市场体制中生存和发展,就应当建立健全其企业内部控制制度,制定的内部控制制度要与时展与时俱进,而且还需要制定新的内控制度,使其适应企业的经营管理和企业发展的要求.
2.3徇私舞弊现象的发生
在内部控制制度不健全的情况下,工业企业存在徇私舞弊、滥用公款现象的发生,这将导致企业发生货币资金损失.企业出纳与会计合作串通、出纳与财务印章保管员共同徇私、财产保管员与清查员合伙造假、采购部门与会计部门联合进行舞弊、企业内部审计部门与会计部门合作作弊等,这些都威胁着工业企业货币资金安全,使得企业内部控制制度形同虚设,不能发挥其应有的作用.
2.4职能权限的规范
有些工业企业由于自身规模受限,工作人员可能存在身兼数职或一人多岗的现象.工作人员不能正确的履行自己的工作职责,违背了其职业道德和职业操守,且滥用职权、蓄意徇私舞弊等都会导致舞弊行为的发生和会计信息方面的失真,与此同时,也可能会发生挪用、转移且隐瞒企业资产现象,给企业带来重大的经济损失.例如：工业企业中物资采购部门,在进行物资采购过程中,批准采购和进行采购的两项工作由一人负责,即该工作人员既有决定权又有决策权,且并无其他人员进行监督或管理,这样就很可能发生徇私舞弊行为.
2.5监督管理的不严格
某些工业企业会计部门对稽核岗位设置尚不完善,以至于发生的错误不能及时发现并纠正.企业领导对内部审计工作缺乏重视,内部审计部门管理制度不健全,缺乏合理、统一的内部控制标准等,使得企业货币资金内部审计工作很难实施.与此同时,有些工业企业把内部审计部门与会计部门同时设置在一个部门,并由会计部门主管作部门总领导,让内部审计部门在形式上就缺乏了独立性,给企业经济方面带来了很大的风险.
3.工业企业货币资金内部控制管理的完善建议
3.1实行岗位分工制度
工业企业应对工作人员和工作岗位进行合理分配,聘用符合国家规定的会计人员来对企业货币资金业务进行处理.货币资金业务处理工作的会计人员应当具备上岗证,且具有良好的职业道德素养.与此同时,企业还应建立健全货币资金业务的岗位责任制,明确规定相关部门和岗位的具体职责权限,确保在进行货币资金业务处理时,岗位和人员能够实现相互制约和监督.
工业企业的出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作.严禁发生一人（包括出纳及其他会计人员）对货币资金业务处理全过程全包办现象的发生.出纳人员在发现收支业务存在不符合规定和手续的现象时有权拒绝办理,并对涉及到货币资金管理和控制的人员应当实行定期的轮换岗位制度,以实现其相互牵制和相互监督.
3.2采取预算控制制度
资金预算控制制度主要针对企业在一定时期内的货币资金流入与流出,合理的对货币资金的使用进行统一安排.工业企业货币资金预算控制制度的编制,会直接影响到企业货币资金的流通情况,还会影响到企业货币资金在企业生产经营过程中的利用率,甚至还会影响到企业的发展,存亡.因此,在工业企业中应加强对资金预算控制制度的实施,控制并避免或减少预算编制可能存在的主观性和随意性,应根据企业自身情况和发展需要进行控制.在进行货币资金预算编制和货币资金业务核算时应当将两者分开,以便更好的控制工业企业的货币资金业务情况,避免单方面的问题存在而影响全局.企业的货币资金预算控制制度编制完成后,应严格监督预算的执行过程,如有重大差异现象发生时,应及时的采取补救措施进行调整.
3.3实施授权批准制度
企业应对货币资金的收、支过程,建立严格的授权批准制度,明确规定货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任及相关的控制措施,合理规定工作人员在对货币资金进行相关业务处理时的职责和权限.对企业发生的货币资金收入业务,实行科目负责制,由会计人员（非出纳人员）逐笔进行审核、签收、登记、制单,在全部过程准确无误后,再交由出纳人员进行现金、银行收款手续的处理；在发生退票、退款时,出纳人员应及时的通知有关记账人员对该笔业务进行冲帐处理,并将票据、款项退还给缴款单位.月末结账时会计人员应与相关收款部门进行收款业务核对,如发现问题应及时进行处理.
货币资金的支出也应当实行授权批准制度,应当在工业企业中的请款部门办理请款手续时,首先由经办人员的部门主管进行审核,再由企业的厂长、财务部主管进行审批,科目负责人进行审核,最后交由出纳人员进行付款业务处理.审核人与经办人都应在其职责范围内对付款手续进行处理,超越出其职责权限或跨部门的,出纳人员有权拒绝进行办理.
3.4推广内部稽核制度
建立健全工业企业的内部稽核制度,监督检查过程中发现存在的问题,应积极的采取有效的措施,纠正和完善货币资金方面的内部稽核制度,明确有关部门或工作人员的工作职责,定期或不定期地对具体工作进行监督检查.主要监督检查的内容包括：相关岗位和工作人员的设置情况、不相容职务混岗情况、授权批准制度的执行情况、越权审批情况、企业印章的保管情况、票据的保管及管理使用情况.
3.5加强票据、印章及货币资金的安全工作
加强货币资金相关的票据、印章的保管工作,工业企业多数由出纳人员负责各种票据
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