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注册会计师有关论文范文资料,与中国注册会计师的法律责任相关论文摘要
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摘 要：中国注册会计师对中国经济的健康稳定发展起着至关重要的作用,在执业的过程中应熟知中国注册会计师的法律责任.文章主要从中国注册会计师法律责任问题的成因；注册会计师法律责任缺失的危害表现及其由此带来的各种表现；今后注册会计师法律责任的对应措施以及更加规范我国注册会计师市场,走可持续发展的道路,发挥优势,服务于经济,更好更快地发展我国经济.
关 键 词：注册会计师；法律责任；恶性竞争；市场机制
中图分类号：D922文献标识码：A文章编号：1674-1723（2013）03-0075-02
注册会计师从产生的那一刻起,就肩负起了相应的法律责任.注册会计师行业在中国起步较晚,无先例可循,所以说一门面向社会公众、责任重大、风险很高的行业.特别国家最近颁布了一系列的新会计准则和法规,使中国的注册会计师有更为规范的法律依据.因此,本文将通过中国注册会计师法律责任的历史回顾及原因剖析,对有关注册会计师法律责任规范和中国注册会计师规避法律责任的途径展开研究和探讨,以期对刚刚起步的中国注册会计师事业能够有所裨益.本文共分三个部分：
一、当前注册会计师法律责任问题的成因
所谓注册会计师的法律责任,是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其它有利益关系的第三人造成损害,按照相关法律规定而应承担的法律后果.引起注册会计师法律责任的不仅有会计师事务所和注册会计师自身的原因,还有整个社会环境和市场机制的因素.
（一）注册会计师执业的法律环境
注册会计师执业环境是指影响和制约注册会计师执业的各种因素的集合,环境对注册会计师行业的发展起到促进作用,又对注册会计师行业的发展产生制约作用,这是环境的复杂性以及注册会计师提供的产品或服务的有效性决定的.
注册会计师执业环境的不利变化：
1.国内同行间恶性竞争使注册会计师行业竞争环境的优劣将直接影响审计市场管理机制的有效性.公平有序的竞争是维持审计人员独立性的外部环境,恶性竞争反而会造成审计市场的无序和混乱.在争取客源的过程中,出现了许多不良的现象：行政干预、通过关系、竞相压价等手段来吸引客户.
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2.竞争的国际化所带来的巨大压力和冲击.最近几年,国际会计师快速挺进,并以品牌优势参与竞争,更加缩小了国内注册会计师行业的生存空间.国外会计师事务所从20世纪80年代初就已陆续进入我国审计市场,经历了在我国境内设立办事处、建立合作所、搞成员所、对境内事务所进行投资等几个阶段,在我国提供的业务品种日益增多,业务份额逐渐扩大.
（二）市场运行机制不尽如意
1.经济全球化对审计的挑战.经济全球化对注册会计师审计的挑战主要表现在以下方面：客户要求注册会计师提供全球性服务；注册会计师审计业务更加集中,竞争更加激烈；执业标准趋向国际协调.
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2.信息技术快速发展对审计的挑战.注册会计师审计面临的第二个挑战是信息技术改变了传统的审计环境,主要体现在以下方面：信息技术的发展,公司进行网上交易手段、凭证形式、内部控制等都将发生变化,注册会计师因此必须改进其审计方法.
（三）社会公众对审计结论的期望过高
注册会计师审计陈述正当性是指审计陈诉的体例和出具必须切合《中华人民共和国注册会计法》和独立审计准则的划定.而从社会民众的角度,末适当反映公司财务陈述真实性正当性,只要陈述的结论与现实不符就定性为虚伪陈述,就算审计失败,承担审计责任.注册会计师的审计责任不能替换被审计单位的会计责任.但社会民众把会计责任归于审计责任之下.这种在社会民众与审计职业界之间在审计目的上的差异,就形成了社会盼望差.
二、注册会计师法律责任缺失的危害表现
通过注册会计师法律责任的概念、内容、对象等了解,对注册会计师法律责任的缺失的危害有两方面的表现.
（一）注册会计师法律责任的尽责,对经济建设的稳定、健康发展,起到积极作用
注册会计师行业为我国的经济建设和证券市场的发展作出了极其重要的贡献,在企业的投资、政府的税收、证券的发行,以及违法违纪行为的揭露等各个方面,都流下了中国注册会计师的辛勤汗水,注册会计师具有超脱经济社会各方面具体事务的独立、客观、公正的特征,因而有条件、有责任、有能力发现起到预警作用.根据法律规定,必须以保护经济社会运行的安全健康.
（二）注册会计师法律责任的缺失,对经济建设特别证券市场带来的重大危害
由于国家的法律法规和管理体制尚需进一步完善,市场参与各方的经济行为尚需进一步规范,社会监督体系和审计环境尚需进一步改善,尤其是部分企业蓄意造假和故意隐瞒的违法行为时有发生,部分注册会计师未能履行自己的职责,进行虚假陈述,故意出具虚假审计报告,给国家和社会公众带来巨大经济损失.
三、注册会计师法律责任的对应措施
通过对当前中国注册会计师面临法律责任现状的原因剖析,分析了会计师事务所及注册会计师规避法律责任的途径,为创造注册会计师良好的法律环境应采取的措施.
在加强注册会计师法律责任的对应措施,认为应作好以下方面：
（一）运用市场化准则,规范注册会计师的执业环境
1.明确政府角色定位,完善审计市场联合监管机制.政府应由直接参与向间接调控
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2.建立事务所及注册会计师的信誉评级机制,培育审计市场公平竞争环境.执业水平差的事务所充斥市场,审计市场产生“逆向选择”效应.为避免这一危机的发生,有效的方法是审计主体通过“信号传递”来显示自身的信息,即建立以事务所及注册会计师的信誉评级制度.各地注册会计师协会可组织本地事务所以无记名投票的方式成立由独立公正的专家组成评定委员会,按照行业应具备的核心价值和注册会计师自身应具备的执业能力方面的综合指标体系,定期进行评定并对外公布,依据等级高低确定差距较大的收费标准,实行“优者上,劣者下”,按照其表现调整其等级,最终将该机制与事务所退出机制联合起来,以资信评级逐步取代各种资格认定,解决审计市场中事务所信息不对称问题,尽量减少低价竞争现象,实现审计市场的公平竞争.
3.优化产权制度与公司治理结构,营造审计市场良好运行环境.所有权与经营权的分离是现代公司治理的一大特征.在审计业务的委托代理关系中,拥有所有权的股东委托审计主体鉴证公司管理层经营业绩,管理层与审计主体是相互独立的,不存在任何契约、利益关系.但我国现阶段很多公司董事会成员与企业管理层的高度重迭,使受托执业的审计主体常常处于十分尴尬的位置,在审计过程中很可能迫于“委托人”的压力而作出妥协,出具欠允当的审计报告,造成了审计失败.由此可见,我国的公司治理缺陷使得审计关系失衡并进而导致审计人员丧失了独立性,而公司治理结构的优化最终取决于产权制度的优化.降低国有股在公司资本中的比重,进一步进行股权分散,促进国有股与法人股在资本市场中的自由流通,实现股东、股本多元化,都是优化产权的有益之举.
4.深刻领会《企业会计准则——基本准则》
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