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舞弊审计方面有关论文范文,与舞弊审计简述相关毕业论文范文
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舞弊的手段主要是采用负债,虚列资产、费用,以调节利润；流动负债舞弊,主要是采用高估负债,虚列资产、费用；将短期负债列为长期负债,混淆资本性支出与收益性支出,低估负、转移收入和资产,收入挂应付账款等往来科目,隐匿收入和利润；用商品抵支应付款项、隐瞒收入；利用预收账款虚增商品销售收入,利用预收账款偷逃收入和相关税赋；虚列预提费用或提而不支以调节利润；利用应付账款贪污现金折扣,故意推迟付款、合伙私分罚没收入,隐瞒退货、贪污应付款项；多计多提应付福利费,将超支的福利费用打入成本,多计应付利润流入小金库等手段,对“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付股利”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”账户舞弊.11.长期负债舞弊手段.长期负债舞弊的手段,主要是采用银行利息不入费用,混淆资本化利息、将应计入固定资产的利息计入当期损益,或者将应计入当期损益的利息计入固定资产；混淆资本性支出与收益性支出的界限,债券资金使用超出章程范围,虚列长期应付款账户,期满后继续支付长期应付款项,融资租入固定资产不计提折旧,混淆融资租赁和经营租赁,将安装调试费挤列待摊费用,资产改良不计入长期待摊费用等手段,对“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”账户舞弊.
12.成本费用舞弊手段.成本费用舞弊,主要是采用福利部门接受劳务不转账结算,将对外投资支出项目计入成本费用之中；基本建设领用材料计入产品生产成本将福利费用开支挤入成本项目；未用材料不作退库,改变分配方法调节当年盈亏,虚估约当产量调整本期损益；期间费用计量不实,将生产成本计入期间费用,随意改变结转产品销售成本的方法；随意调节成本差异率,或者不按比例结转成本,违规扩大开支范围提高费用标准,期间费用转待摊费用处理；利用“汇兑损益”账户人为调节利润水平,混淆资本性支出与收益性支出的概念,利息收入转入不冲减财务费用转进小金库,不按规定摊销无形资产和开办费,将应计入成本的运输费在期间费用列支,职工医药费在管理费用列支等手段,对“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“财务费用”、“管理费用”、“销售费用”、“所得税”、“主营业务成本”、“其他业务支出”账户舞弊.
13.收入舞弊手段.收入舞弊手段的主要方式是发票舞弊,改变产品销售收入的时间、金额,隐匿销售收入；以白条出库作为销售收入,将预收款项提前作为销售收入确认；向预付单位发出商品不计销售收入,虚设客户；将收入计入往来账,将各种视同销售业务未按规定作应税处理；虚列销售成本,增加成本费用项目,虚报盘亏、毁损等,隐瞒应税业务,故意混淆税率和适用范围等；销售退货不作冲回、虚拟业务,延期结算代销产品、经办人获利私吞,赊销商品作为收入,虚增存货周转率,销售自制半成品、直接冲减生产成本；低价出售产品、经办人私取回扣,产品“以旧换新”用差价计算收入,以填制的记账凭证将收入转为损失,补收的销售额直接作为营业外收入逃税,以销售折扣与折让不冲减销售收入,来料加工节省用料不作收入,工业性劳务直接冲减成本,在建工程领用产成品不作销售处理,其他业务收入入账时间故意推迟或提前,以调节利润；其他业务收入和成本金额不实,销售材料直接冲减材料成本,销售边角余料私存“小金库”等手段,对“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户舞弊.
14.利润舞弊手段.主要是将转移股利收入挂在往来账项,虚列收入调整损益,出售股票收益用于职工福利,虚转成本调节利润,截留联营利润发放职工奖金,隐藏联营投资利润直接转入联营投资,转移罚没收入不作利润处理,转移营业收入计入营业外收入,没收财产损失计入当期损益,转移正常停工损失计入营业外支出,提前报废固定资产减少当年利润,对“营业外收入”、“营业外支出”、“本年利润”、“利润分配”、“未分配利润”账户舞弊.三、舞弊行为的认定
对于审计中发现的会计资料中存在的错误和问题,如何才能准确地在错误（或过失）行为与舞弊行为之间进行划分,其关键在于了解两种行为的技术特征和类型.
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（一）错误（或过失）的鉴定标志特征和类型
1.错误（或过失）的标志特征.错误（过失）是指出于无意而造成会计核算资料和其他经济资料失真或不合规、不合法,即这一失真不是行为人的意志和愿望,其结果不是人为设计和努力实现的,而是其工作中出现闪失以及其他原因所致,非行为人本意.鉴定错误（或过失）行为的标志特征是“四无”,即无目的性、无利益性、无掩饰行为和无不良心态.
具体来说,首先,错误的行为是无针对性、无目的性的,其错误行为找不到有任何企图和不轨,是在无意识情况下发生的；其次,过失与行为人的利益得失无关,有时甚至还造成自身工作的损失和浪费；再次,错误的行为一般是公开的,没有人为加工、处理和掩饰的痕迹；最后,过失行为人对审计人员的审计行为一般没有不良心态,行为人对错账没有不必要的戒备,对审计监督心态平衡、态度从容,如经手人对审计人员的行踪存有超乎寻常的关心,对审计的进展特别热衷和敏感,对审计人员涉及自己经手的账务十分惊恐,则不是过失的正常反映.
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另外,错误或过失现象应存在发生产的原因和背景,如果重复发生一些低级错误,或是明知故犯,则有理由怀疑其有意性；如果发生过失的客观理由不能成立,那么这类过失就不能不认为是人为的故意,是在过失的掩盖下的有意舞弊.
2.错误（或过失）的通常可分为技术性错误、习惯性错误、条件性错误、管理性错误和责任性错误等五个类型.具体来说,技术性错误是指财会人员由于对专业工作的陌生和对相应技术运用不当造成的错误；习惯性错误是指由于财会人员的不良习惯造成的错误；条件性错误是由于技术条件的问题而造成的错误,如缺乏计算器具,复写纸质量低下而造成计算或书写错误；管理性错误是由于管理薄弱、基础工作不齐备、有关财务人员的职责权限范围不明,而使财务人员造成的错误；责任性错误一般是由于财务人员业务素质水平不高或者责任心不强等原因造成的,有时也与内部管理的及水平有关.
值得注意的是,技术性错误一般发生于初涉财会工作的财会人员、未经系统的专业训练或没有较长时期专业工作经验积累的财会人员；习惯性错误则是因人而异,具有较强的个性,而且应该表现出一定的持续性.
（二）舞弊的鉴别标志与类型
舞弊是指是有目的、有计划、有针对性的财务造假和违法乱纪活动,其在形式上与会计核算中的错误（过失）有相同之处,但在本质上却大相径庭.舞弊有悖于法律法规,应该受到法律法规的惩罚,因此它是见不得人的,不敢公开于众,并经常伴有一定形式的伪装和掩饰,以较难以被人发现.
舞弊的鉴别标志：
1.舞弊行为均有利益目的.舞弊行为的利益目的,可以表现为行为人个人的或其所在单位、部门集体的现实或潜在的利益目的.这也是在市场经济条件下舞弊行为的最终目的所在.
2.舞弊行为都有人为掩盖、隐藏的痕迹.舞弊行为是违反国家法律法规和政策的,为避免受惩制,行为人需要力行隐蔽、掩盖,混淆事实,使人难以发现其真相,这是财务造假形式上的共同特征.
3.舞弊的行为人存在心理弱点.舞弊对于行为人来说,始终是一份隐患和威胁,当审计人员把检查的焦点逐步指向有关违法事实的时候,行为人所作的反应要么是坦白交待,要么就是进行躲避、对抗或挣扎.行为人的这种情绪的变化从一个侧面给予我们提示,所查问题并非过失所致.
4.行为人对舞弊所产生的后果有完全或主要责任
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