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内部控制方面论文范文参考文献,与财务尽职调查相关论文答辩开场白
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近几年来,伴随我国经济的迅猛发展与资本市场的逐渐完善,企业间的竞争十分激烈,各企业为了求得自身健康生存与稳步发展,开展了一系列的经营活动,包含有投资、并购等.面对日益激烈的市场竞争环境,如何提升企业的竞争力,做好财务尽职调查的工作,成为企业亟待解决的问题.由此,本文以财务尽职调查为核心,围绕其进行深入讨论与研究,希望引起相关企业或者部门的关注,具有一定的参考价值.
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一、财务尽职调查概述
（一）财务尽职调查的涵义财务尽职调查在国外也叫做谨慎性调查,其涉及的内容较为丰富,应用十分广泛,目前学术界还没有统一的概念,但其内涵基本都相同,即投资人和目标企业在达成初步的合作意向以后,经过双方共同协商,达成一致意见,由投资人对收购或者投资的相关事项做一个较为深入的审核,包含一系列的现场调查与资料分析（具体涉及目标企业的文档数据资料、资金风险、技术风险、管理风险、市场风险、人员背景等）,整个过程通常要花费三个月到半年的时间.
（二）财务尽职调查的内容具体为：（1）调查目标企业基本财务情况.财务人员在进行尽职调查时,应该首先了解目标企业的一些基本的财务信息,包含要检查企业营业执照是否完整有效,规章制度是否健全完善
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（2）调查目标企业财务运行状况.财务人员在进行尽职调查时,还需要对目标企业财务运行状况有一定的掌握,包含对其现行的会计政策、会计报表合并的范围与原则、近三年会计政策是否存在改变、近三年的审计工作状况的了解等.
二、企业财务尽职调查存在的问题
（一）财务尽职调查对目标企业的发展定位评估不够准确财务尽职调查工作主要就是对目标企业的经济活动状况进行了解与调查,这一系列的盈利能力调查与资料分析活动多数都是为了了解目标企业的发展空间与发展潜能而准备的,主要目的是对目标企业的发展定位进行正确的评估,而在财务尽职调查的运作中,倘若没有对目标企业进行认真仔细的考察与分析活动,思想认识不够清晰,自以为是地觉得投资与并购行为一定可以达到规模效应,可以加强自身的产能及社会影响力,这种不正确的认识就可能给调查工作带来一定的隐患,造成财务人员进行调查分析工作时多数流于形式,只是停留在表面,不能真正结合企业的实际情况进行考虑,对目标企业的发展潜能与实力过分高估,严重时还会造成企业沉重的负担,无形之中调查工作成了纸上谈兵,效果不尽理想.
（二）会计信息不尽真实、可靠,也对财务尽职调查的结果产生一定影响会计信息不够真实、可靠,是在实际工作中面临的最为困难的问题,具体体现为目标企业没有一套完善的财会管理体系,内控制度缺失,会计人员素质参差不齐、总体水平不高,管理方式陈旧落后,没有采用现代化的管理手段.财会信息的不够真实与可靠,加大了投资者资本运作行为的风险,假设目标企业有夸大自己的经营成果与业绩、提供虚假会计信息、对某些可能造成经营失败的重大问题进行隐瞒、或存在负债等行为,就会扰乱财务人员进行财务尽职调查工作的结果,有可能造成投资者较大的损失,同时也给未来的经营活动带来隐患.
三、企业财务尽职调查问题解决对策
（一）积极做好财务尽职调查工作企业在财务尽职调查工作中通常会采取一系列的手段与方法,以供财务人员可以较好地履行自身的职责,一般的调查方法包含有四种：审核、研究、访谈、探讨.首先,审核指的是对目标企业的历史数据、文档资料、财务报表等进行审查与核实；其次,研究指的是运用一系列专业的分析方法,如趋势分析法等,深入研究所审核的目标企业的数据资料,以期能够及时发现潜在的问题,并积极找出解决问题的方法,为后续活动提供保障；然后,访谈指的是和企业员工或者中介机构互相的沟通工作,以期掌握部分在财务报表中所不能反应出的内容；最后,探讨指的是财务调查人员从专业的角度,对上述出现的种种问题,开展分析与探讨工作,可以促进财务人员从不同的方向与角度来看待目标企业,以完善对其的认识.
（二）全方位掌握目标企业财务现状
具体为：
（1）调查企业资产及负债情况.应按照企业的资产负债表对目标企业的财务收支情况进行逐项审核.在货币资金方面,要特别注意资金是否真实,防止企业伪造存款数据及隐瞒冻结资金现象发生.在应收账款方面,要核对账款期限、坏账准备及债务人信息,当应收账款额度较大时,还应查阅企业的销售记录,并与债务人进行函证.在货存方面,应认真核对先关存货地点的货物记录,对于个别货物进行抽查,检查库存记录与实际库存是否相符,同时,要对对仓库进出货物的记录方式进行分析,判断记录方式是否恰当.在固定资产方面,要认真核对企业的资产证明.对施工中的项目进行调查时,应调查工程是否按预算施工,工程进度是否按计划进行.调查企业的负债情况时,首先要认真分析债务记录是否与实际相符,推断出企业是否存在没有记账的债款；其次要统计出企业的总负债额,评价企业的负债率是否合理,计算债款的应付利息与企业的财务支出是否相等；再次还要掌握企业的债务偿还情况.此外,还应调查企业的员工福利发放情况、所得税款缴费情况、员工的社会保险及住房公积金缴纳情况.
（2）调查企业的盈利水平.企业的盈利水平调查是指对企业近几年以来的收入与成本进行审计分析,通过对企业产品的销售额、销售量、产品价格、产品成本及产品利润率的变化情况进行分析,了解企业的产品构成及客户变更情况.对于销售额的调查可依据需要按区域、产品类型和客户进行分类分析.例如,按照区域进行调查时,能够了解目标企业在不同地区的市场占有率,明确哪些区域的市场已经成熟哪些区域的市场还有待进一步拓展.按照产品的类型进行调查时,可以得到目标企业的主要经济来源,明确企业的主打产品,从而依据不同产品的销售情况定制相应的生产计划.按照客户进行分类可以明确企业的顾客主体,有利于企业依据客户来细分产品市场.对于产品成本及利润率的调查分析,可以了解产品成本的构成及影响成本的主要因素,从而促进企业进行有效地成本控制.
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（3）调查企业的现金流.企业的任何经营及投资活动都建立在现金的基础之上,通过调查企业的现金流量可以推测出企业的未来经济状况.对企业现金流的调查应以企业的经营中的现金流量为主要目标,确定了企业经营过程中的净现金流量,就可以结合企业的利润表及负债表来计算企业产生现金流的能力.例如,要想对企业未来期间内获取的现金进行推测,只需依据当前销售产品得到的现金,并结合下一期间的市场前景及企业的收账计划,就可以推算出未来期间将会产生的现金.对于一般企业来讲,企业要想扩大再生产,就必须增加固定资产投资,从而企业&
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