论文网
内部控制相关论文范文,与纺织类外贸上市公司内部控制信息披露相关论文的格式
本论文是一篇内部控制相关论文的格式,关于纺织类外贸上市公司内部控制信息披露相关毕业论文题目范文。免费优秀的关于内部控制及纺织类及风险管理方面论文范文资料,适合内部控制论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
内部控制信息披露在外贸行业上市公司的管理与监督方面发挥着不可替代的作用,外贸行业当局自愿或按照既定的披露要求将本公司内部控制的完整性、合理性和有效性评价的信息以公开报告的形式提供给利益相关者,有利于市场理性判断外贸行业的价值,满足利益相关者的合法权益.同时内部控制信息披露也有利于提高管理当局的内部控制意识,促使其关注自身内部控制的有效性.笔者从内部控制信息披露的角度出发,选取了在沪深两市上市的73家纺织类外贸行业上市公司作为研究对象,对各自2010年的《内部控制自我评价报告》（以下简称《自我评价报告》）的质量进行分析,通过对各公司《内部控制自我评价报告》质量的评判,研究我国纺织类外贸行业上市公司的内部控制自我评价状况,并给出相应对策,以期提高其内部控制自我评价报告的整体现状,更好地规避风险.
一、纺织类外贸行业上市公司内部控制信息披露质量
笔者选取在沪深两市上市的73家纺织类外贸公司,在这73家纺织类外贸行业上市公司中,剔除2011年刚上市的6家公司,公开披露2010年度《自我评价报告》的公司共有39家,占样本总数的61.9%.再剔除2010年上市的9家公司,公开披露2009年度《自我评价报告》的有29家,占样本总数的50%（如表1所示）.可见2010年披露《自我评价报告》的纺织类外贸行业上市公司从数量上和比例上均有所提升,但幅度不大.
（一）内部控制信息披露质量评价方法本文运用内容分析法（ContentAnalysis）,通过建立相应的评分标准和指标体系对我国纺织类外贸行业上市公司的《自我评价报告》进行定量分析.内容分析法是一种对文献内容进行客观系统的定量分析的专门方法,其目的是测验文献中本质性的事实和趋势,揭示文献所包含的隐性情报内容,预测事物的发展.其基本做法是把媒介上的文字、非量化的有交流价值的信息转化为定量的数据,建立有意义的类目分解交流内容,进而分析信息的特征,该方法被广泛应用于非财务信息披露行为研究.借鉴Parsa,Chong和Isimoya（2007）采用的评价方法,以内部控制的五要素——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督为大框架,根据《企业内部控制基本规范》和《审计工作指引》等规则的相关内容,将五要素细分,建立了39个指标并进行综合评价.评分指标体系如表2所示.
内部控制五要素构成了一级指标,二级指标为一级指标的初步细化,三级指标是对二级指标的进一步细化,从而形成了由5个一级指标、16个二级指标和39个三级指标构成的评价指标体系.本文仅仅针对39个三级指标进行分析,通过三级指标的研究再推导出二级指标以及一级指标五个要素的分析.
（二）内部控制信息披露质量评价标准笔者不仅仅关心《自我评价报告》中是否披露了规定内容,更关心披露的质量.因此,可建立如表3所示的5级量表,赋予《自我评价报告》中所披露的信息0-1之间的分值（其中0.75分这一分值的评分划分为两种情况）,以衡量我国纺织类外贸行业上市公司内部控制信息披露的质量.
其中“在简单讨论的基础上进行了有效性评价”是指在报告内容中对评价指标所对应的单个控制要素进行了简单的阐述,并且对其有效性进行“是否有效”的评价,如“是有效的”、“不存在缺陷”、“能够保证内部控制效率的发挥”等表明该要素是“有效的”的表述,或者“是无效的”、“存在缺陷”、“尚需改进”等表明该要素是“存在缺陷”的表述.“在详细讨论的基础上进行了有效性评价”是指对控制要素进行了详细阐述并且对其有效性进行了评价.以指标的评分来衡量各个指标的披露情况,以总体的评分作为《自我评价报告》质量的最终评价.
（三）内部控制信息披露质量评价情况根据上述评价标准对纺织类外贸行业上市公司2010年《自我评价报告》进行综合评分,得到了各个三级指标的统计情况.图1显示了各个三级指标披露的公司数量占全部公司数量的百分比.按照被提及的数量进行排序,被提及最多的依次是“C25融资控制”,“C24投资控制”,“A13审计委员会设置”和“A12董事会、监事会及管理层在内控中的职责”等4个指标,这几个项目被披露的比例占全部公司数量的80%-90%；被披露最少的是“B13企业对风险的应变力”,只有4家公司进行了披露,所占比例为10.26%,其次是“B12风险容忍度的确定”,比例为12.82%,其它指标被提及的比例在20%-80%之间.
表4显示了各个指标的平均分和标准差.从平均分值来看,“C24投资控制”,“A12董事会、监事会及管理层在内部控制中
内部控制相关论文范文
公司披露《内部控制自我评价报告》,不仅要对各个要素的控制情况加以说明,并且要对其有效性、是否存在缺陷做出评价.内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程.内部控制缺陷是影响内部控制有效性的重要因素之一,因此在自我评价时应对是否存在内部控制缺陷、其产生的原因和影响以及相应的补救措施进行披露与分析.若管理层发现公司内部控制中存在一个或多个缺陷,只要这些缺陷尚未构成重大缺陷,就仍可认为公司内部控制是有效的；但若构成重大缺陷,则不能认为公司内部控制是有效的.
| 有关论文范文主题研究: | 关于内部控制的论文范例 | 大学生适用: | 研究生毕业论文、学校学生论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 62 | 写作解决问题: | 写作技巧 |
| 毕业论文开题报告: | 论文提纲、论文题目 | 职称论文适用: | 杂志投稿、职称评副高 |
| 所属大学生专业类别: | 写作技巧 | 论文题目推荐度: | 经典题目 |
在披露2010年《自我评价报告》的39家纺织品外贸上市公司中,有19家公司披露了内部控制中有待完善的地方及整改计划,占披露总数的48.72%,但仅仅只有7家公司使用了“本公司的内部控制存在缺陷”或“本公司在以下方面存在不足”的表达方式,比例不到1/5,其余采用的是“由于内部控制固有的局限”或“由于外部环境的多样化,内部控制还存在不足”等比较模糊的表达方式,没有说明问题所在,大多属于泛泛而谈.在披露内部控制缺陷的19家公司的《自我评价报告》中,均认为本公司内部控制中不存在重大缺陷.（四）内部控制信息披露质量评价结果分析首先,从数量上看,披露2010年度《自我评价报告》的上市公司数量占所选样本总数的61.9%,该比例仍有待提高.其次,从细节指标的披露数量来看,各个三级指标的披露数量参差不齐,近一半的指标披露数量不及公司样本数量的50%,这表明&
内部控制相关论文范文,与纺织类外贸上市公司内部控制信息披露相关论文的格式参考文献资料：