论文网
关于会计舞弊论文范文素材,与会计舞弊文献综述相关毕业设计论文
本论文是一篇关于会计舞弊毕业设计论文,关于会计舞弊文献综述相关硕士学位毕业论文范文。免费优秀的关于会计舞弊及会计信息及注册会计师方面论文范文资料,适合会计舞弊论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：会计舞弊是影响经济秩序的因素之一,不仅会给广大投资者和债权人造成损失,更为严重的是会使投资者和社会公众对整个资本市场和会计界失去信心,形成信任危机.因此,防治舞弊已成为各国所共同面临的问题.本文对国内外会计舞弊成因相关文献进行了总结归纳,以期为防治会计舞弊研究提供参考.
关 键 词：会计舞弊成因文献综述
一、引言
会计舞弊是行为人以获取不正当的利益为目的,有计划,有针对性和有目的地故意违背真实核算原则,违反国家法律法规、政策、制度和规章规范,导致会计信息失真的行为.自证券市场出现以来,会计舞弊行为便从来没有停止过.从最早英国的“南海公司”会计舞弊案以来,各国的会计舞弊现象不仅屡禁不止,反而呈现出越演越烈的趋势.会计舞弊不仅会造成投资者做出错误的判断和决策,而且会削弱了市场资源的配置功能并危害整个社会经济的健康发展.因此,如何提高解读、识别和反馈会计信息的能力,在一定程度上消除证券市场信息不对称的状况,从而降低虚假信息对利益相关者的危害,如何识别会计信息的真伪已成为摆在各国证券监管部门面前的一个难题.要想要采取有效的措施来解决会计舞弊问题,就必须先弄清楚发生会计舞弊行为的原因,才能做到“对症下药,药到病除对”.关于会计舞弊动因的剖析,国外已有冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论、风险理论等丰富的研究成果.我国学者结合我国情况,对会计舞弊的成因问题展开了研究,也取得了一些成果.本文对其进行梳理分析.
二、国外文献综述
（一）国外经典理论回顾国外学者将舞弊动因理论应用于分析会计舞弊的动因,进而对甄别会计舞弊形成了有力的规范性的理论支持,并在此基础上形成了会计舞弊冰山理论（二因素论）、会计舞弊三角形理论（三因素论）、会计舞弊GONE理论（四因素论）和会计舞弊风险因子理论等四个代表性的理论观点.（1）会计舞弊冰山理论（二因素论）.冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山,露在海平面上的只是冰山的一角,更庞大的危险部分隐藏在海平面.从结构和行为方面考察舞弊,海平面上的是结构部分,内容实际上是组织内部管理方面的问题,是客观存在且容易鉴别的,称为第一类因素；海平面下的是行为部分,内容包括行为人的态度、感情、价值观、满意度等,更主观化和个性化、且更容易被刻意掩饰起来的,称为第二类因素.冰山理论说明,一个公司是否可能发生会计舞弊,不仅取决于其内部控制制度的健全性和严密性,更重要的是取决于该公司是否存在财务压力,是否有潜在的败德可能性.该理论强调,在舞弊风险因素中,个性化的行为因素更为危险,必须多加注意.（2）会计舞弊三角形理论（三因素论）.最早研究舞弊因子学说的,是美国内部审计之父劳伦斯·索耶先生,他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个条件：异常需要、机会和合乎情理,为后来舞弊学理论的发展奠定了基础.美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士（1995）进一步发展了舞弊学理论,认为舞弊的产生由压力、机会和借口三要素共同作用.该理论认为,舞弊的三要素之间形成了互为依存的关系,缺少了任何一项要素都不可能真正形成舞弊.显然,防范和治理会计舞弊应该从压力、机会和借口三方面同时着手,不仅要通过制度建设消除会计舞弊的机会,还要设法消除会计舞弊的压力和借口来抑制舞弊.（3）会计舞弊GONE理论（四因素论）.“GONE”理论是由Bologua等人在1993年提出的.该理论认为,舞弊由G（Greed：贪婪）、O（Opportunity：机会）、N（Need：需要）、E（Exposure：暴露）四因子组成,它们相互作用,密不可分,并共同决定舞弊风险程度.GONE理论实质上表达了会计舞弊产生的四个条件,其中“贪婪”和“需要”与行为人个体有关,“机会”和“暴露”则更多与组织环境有关,这一点与二因素论有相通之处.与三因素论比较,四因素论把舞弊的动机解释为需要,把其道德价值取向解释为贪婪,并且增加了一个“暴露”因素,认为舞弊行为被发现和揭露的可能性大小以及被发现和揭露后的惩罚强弱将会影响舞弊者是否实施舞弊行为.（4）会计舞弊风险因子理论.该理论是Bologua等人在GONE理论基础上发展形成的迄今为止最完善的舞弊动因理论,它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子.个别风险因子是指因人而异,且在组织控制范围之外的因素,包括道德品质与动机.一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素,包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度.当一般风险因子与个别风险因子结合在一起,并且被舞弊者认为有利时,舞弊就会发生.可以看出,风险因子理论相比GONG理论更加一般化.风险因子说理论的各因子与GONE组成因子的关系如表（1）.
本篇论文来源:http://www.sxsky.net/guanli/00202563.html
（二）国外现代相关文献回顾近年来,国外学者对会计舞弊动因的研究有了进一步的认识,其成因理论也更加丰富.MeiFeng,WeiliGe,ShuqingLuo,TerryShevlin［2010］研究发现,尽管CFO和CEO都有股权激励的动机以至于进行会计操纵,但是,CEO股权激励动机更大,而且CEO比CFO拥有更大的权力,所以,CFO进行会计舞弊更大程度是上因为他们受到了来自CFO的压力而不是为了个人财务收益.MineOmurgonulsen,UgurOmurgonulsen（2009）通过研究发现,除了股东和高管的个人利益外,法律体制的不足,政府规制与监管机构的不恰当,司法体系的无效率运作而导致伦理标准、法律规范等在执行方面存在困难等,也是会计舞弊的重要原因.MaryLow,HowardDavey,KeithHooper［2008］认为,低品质的会计职业教育也是会计舞弊的又一重要成因.他们还指出,公司价值问题、与公司披露透明度相关的运行状况、金钱文化、资本社会的恶习、法制文化等都是影响会计舞弊的重要因素.通过以上对国外会计舞弊成因经典理论与近年来相关文献的梳理,我们可以发现四个经典理论观点基本上都是从组织和个体两个维度来构建理论框架,并且都更加强调个体行为,其原因是因为它们都是以完善和成熟的外部治理市场（经理人市场、独立董事市场、控制权市场等）为背景而提出的,都强调从组织和个体维度对企业自身进行分析,而较少涉及外部因素.而从国外近年来的文献研究可以发现,在注重组织和人体维度外,外国学者也逐渐开始关注政府监管,文化道德等外部因素对会计舞弊产生的影响,国内外的研究开始出现一些趋同性.三、国内文献综述
（一）内部原因（1）经济利益.经济利益是最常见的造假动机,造假者通过造假旨在得到直接或间接的、现实或潜在的经济利益,对经济利益的追逐也使造假者铤而走险,不顾后果.李晓丁、沈淑霞（2006）指出,上市公司本身就是追求利益最大化的经济人,如果通过会计舞弊来提供虚假的会计信息可以获得比提供真实会计信息更大的预期净收益.那么管理当局会理性地选择会计舞弊行为.滕云,滕红（2008）把会计信息舞弊的利益驱动因素分为以下方面：一是出于业绩考核的目的进行舞弊.二是为了发行股票及配股而进行舞弊.三是为了获取信贷资金和商业信用而舞弊.四是为减少纳税而舞弊.邵子复（2008）指出,壳资源的稀缺性也是我国上市公司舞弊的重要动机.由于上市资格不易取得,众多非上市公司试图通过购并来达到借壳上市的目的.购并谈判中关键的是购并价格,业绩优良的上市公司股价无疑可以卖个好价钱,故上市公司有可能为购并增加筹码而进行会计信息舞弊.从人员的舞弊动因方面,傅怡（2009）发现,大股东,经营者,财会人员各有其舞弊动机.大股东作为了转移侵占公司资产,经营者为了提高声誉,获取更多的劳动报酬,财务会计人员为了保住饭碗,都会进行会计舞弊.（2）政治利益.国内学者研究发现,除经济利益外,
关于会计舞弊论文范文素材,与会计舞弊文献综述相关毕业设计论文参考文献资料：