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信息系统类有关论文范文素材,与我国个人所得税家庭联合申报改革相关论文目录怎么自动生成
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金额的差异.第六次全国人口普查数据显示一,我国平均每个家庭人口为3.10人,比2000年减少0.34人,家庭人数规模继续缩小；数据显示二,中国60岁以上人口占13.26%,老龄化进程加快,已远高于国际老龄化7%的“红线”.上述数据无疑表明我国家庭赡养负担在加重.家庭申报费用扣除的关键是确定赡养系数,赡养系数即一份收入要养几个人,把一份收入视为“1”,一个人算是一个征税单位,税负是正常征收；如果两人费用,税负则应调减一半,可达到人均税负的公平.借鉴国外“抚养扣除”办法,扣除支付家里无劳动能力但需抚养人口的费用.在法国,以家庭成员结构和健康情况来确定家庭系数：成人系数为1,小孩系数为0.5.如果纳税人负担的人口数越多,家庭费用扣除系数就越大.我国赡养父母,假设每一老人扣除500～700元,如是残疾老人,应扣除1000～1500元.另赡养、抚养其他残疾亲属的,应该允许扣除适当叠加数额.对于抚养扣除的标准不应全国一刀切,一线大城市生活成本高,看病贵,老人扣除标准也相应提高,在北京、广州等大城市的老人扣除标准应提高至1500～2000元,家中有两老人就对各单位翻倍.值得关注的是,设计和完善赡养支出扣除时,要全面考虑被赡养老人有无退休金和医疗保障,这对家庭的税收负担差异造成很大影响.
因此,无论是借鉴国际惯例,还是从我国基本国情出发,都应完善个人赡养支出扣除,允许按照赡养人口的多少和扣除标准来定额扣除赡养支出.
（2）扩大医疗支出税前扣除.世界各国对强制医疗保险和全部医疗支出都规定了扣除标准.我国已实行基本医疗保险制度,允许税前扣除个人缴纳的基本医疗保险费用,但基本医疗扣除范围受限过多,其他医疗开支在税前不允许扣除,会造成家庭医疗支出负担较重.卫生部网站显示,2005年以来,个人负担医疗费用的比例下降了14.8%,但个人负担的绝对数从4000多亿元增加到了7000多亿元.2005年人均负担卫生费用662.3元增加至2011年人均负担卫生费用1490.1元,均超出政府卫生支出和社会卫生支出.可见,我国基本医疗保险制度还不能满足居民实际医疗保健需要.借鉴国际惯例,我国应扩大和丰富医疗支出扣除范围,允许在税前扣除补充的医疗保险费用；允许在税前扣除其他医疗支出；允许扣除重大疾病医疗保险支出中个人负担的部分限额.假如家庭成员患重大疾病的应纳入生计扣除范围,参照目前医保政策分慢性病和特定病种,应从家庭总收入中扣除设定的家庭成员月固定医药开支后,再进行征税.
（3）增加税前扣除的国内正规教育支出.世界上大部分国家家庭较少承担九年制义务教育费用,对家庭个税税前扣除影响不大.各国教育支出税前扣除最大的差异在于因各国经济实力不一,引起各国高中及大学教育支出税前扣除和后续（再就业）职业教育支出税前扣除的不同.如德国、英国和美国享受免费的高中教育,除德国外,其他两国的大学教育都要收费,但政府有相关资助政策,比如奖学金、免息的教育贷款或助学贷款利息可税前扣除等.除了家庭子女正规教育外,德国、日本和俄罗斯的家庭成员后续（再就业）职业教育支出允许在税前扣除相关限额.
当前我国逐步加强了对教育事业投入的力度,由于人口数量之多,教育事业资金投入还存在较大缺口,除义务教育外的教育均为收费制.子女就学费用在我国家庭费用支出中占据较重份额.因此,我国应在个税家庭申报中扩大家庭成员税前扣除的国内正规教育支出范围,允许税前扣除家庭子女国内正规教育支出和其他成员后续职业教育支出.
（4）家庭首套房贷和利息支出的部分税前扣除.纵览国际,大多数发达的高福利国家具备完善的住房保障制度：把全部低收入群体和部分中等收入群体纳进住宅保障范畴.而大多数发展中国家住房保障制度有待完善,目前我国当务之急是解决低收入户的住房问题.国家住房保障制度的完善程度决定住房支出能否在税前扣除以及扣除标准高低.我国住房制度改革将原有福利分房改为商品性货币分房,城镇居民住房支出占居民总支出很大一部分,这种现状决定我国大部分居民都通过自购房产居住.目前我国住房公积金制度普及率低、缴存基数低、缴存比例低,现时房价又高涨,贷房者大多每月需要缴纳3000元以上的房贷,工资扣除房贷后只剩不足一半,但依然按照收入总额扣税,难以满足个人及家庭购买住房的实际需要.现为减轻广大工薪族负担,支持居民自主购买普通住房,对首次购买普通住房的家庭,在今后几年条件成熟时,借鉴发达国家家庭征税经验,可以进行人性化考虑的“抚养扣除”,以家庭为单位进行房贷,应将家庭首套住房的部分房贷和部分利息支出列入税前扣除范围,从家庭总收入中扣除一定比例房贷后再行征税,或参考目前实行增值税发票抵扣原理,每月纳税人的应税所得扣除了基本的个税免征额外,再根据纳税人提供的居住支出证明,另行扣除该纳税人当月的居住消费支出,最后进行计税.这样不仅可解决全国各地住房支出水平不一的问题,即使未来房地产价格即使有变化也可即时以当下的开支来进行抵扣,一定程度上缓解了频繁修改免征额标准的问题.当前根据住房联网登记信息来掌控居民住房支出的技术障碍也不是非常大.至于房贷能扣除多少比例,税务部门应按照征税额和年度CPI指数的联动影响制定家庭消费性支出,从而确保一般家庭的衣食行需求.（二）允许家庭纳税人特殊费用税前扣除考虑家庭纳税能力,除家庭抚养和赡养支出扣除外,还需完善家庭纳税人特殊项目中的特殊支出扣除：个税家庭申报费用扣除要体现鼓励公益事业发展的政策导向,应当允许家庭纳税人税前扣除一定比例的社会公益事业捐款数额,并设立最高扣除限额,比如纳税家庭捐赠贫困山区失学儿童读书基金,捐款予重灾区；允许税前扣除家庭遭受自然灾害后发生的损失,损失当年不足扣除部分可结转至以后不超过五年内扣除,比如纳税家庭处于台风肆虐的沿海地带；家庭中残疾、孤老人员和烈属可享受一定额度特别费用税前扣除政策.操作费用扣除时要与相关政策相结合,制定合理的费用扣除政策,才能体现各个家庭状况不同的原则,实现税收公平.
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（三）建立和完善个税家庭申报费用扣除信息系统2011年7月,国家税务总局制定《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》中强调“加强税务网站与工商、房管、人力资源和社保、证券机构等部门的协作和信息共享”.2012年3月,中央拟进行以家庭联合征收为核心的个税改革,全国各地方税务系统启动了个人信息联网工作,推进了改革个税家庭征收的费用扣除技术准备工作.
首先,借鉴美国“税务制”,建立中国式的“个人经济身份证制”,即每个家庭成员凡是达到法定年龄（本文认为年满十六周岁为宜）须到政府机关领取纳税身份并终生不变的制度.为减少成本我国应把家庭成员第二代身份证作为税务,在“金税工程”三期的基础上建立和完善家庭申报的费用扣除信息系统.凡涉及家庭成员就业、经商、投资、储蓄、保险、买卖房车等财产的办理均使用实名制,家庭成员收支信息均通过每人唯一的税务身份编入个税家庭申报费用扣除信息系统进行申报操作.同时全国范围内各银行账户应联网实名制存取,加快使用信用卡和个人支票,尽量减少现金交易,提高家庭成员收入的显性和透明性,尽快实现税务、金融、民政、保险、证券、社保、公安、企业、工商、房管、海关和其他款项收支单位的系统性联网,实施有限度、有条件的家庭成员信息资源共享,建立和完善全面的个税家庭税制费用扣除信息系统.其次,要求家庭纳税人每年申报一次家庭状况：成员增减、健康状态、抚养赡养、教育情况等来更新家庭税制费用扣除信息系统的相关必要信息.并要求提供情况属实的年度家庭成员的抚养人口数、成员收入报告和支出标准等,这些将成为费用扣除信息系统是否合理操作的标准.在国外家庭征税主要按人口平均数设定费用扣除起征点,但也会区别人口构成的情况,两口之家、三口之家等根据家庭
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