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关于审计独立性相关论文范例,与外部审计独立性问题的相关论文摘要怎么写
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务所的聘用和解聘就有管理层来掌握,管理层为了自己更大的利益,可能会采用包括向会计师行贿、向事务所支付更多的审计费用、解除与事务所合同关系等各种方式使会计师作出有利与企业管理层的审计报告,损害企业的利益,对审计独立性产生消极影响.当股权结构高度集中时,企业的实际控制权则由大股东掌握,他们为了自己的利益,有可能根据实际情况选择对自己有利的会计政策,与事务所、会计师串通,侵蚀小股东利益,对审计独立性产生消极影响.（2）对策
股权制衡对于提高审计独立性来说是很好的措施.在上市公司中,除了有控股股东,再就是股份较多的股东,他们虽然单个不如控股股东多,但总共的股份却很多,因此他们相互之间、与控股股东之间会形成制衡关系.这样既避免了由于股权分散造成的无法管理、监管,又可以对控股股东进行制衡、监督.
5.董事会制度
董事会制度是公司治理的一项核心制度,我国于1993年发布的中华人民共和国公司法规定股份有限公司应设立董事会,对股东大会负责,并行使一系列管理职责.后来于2001年证监会发布,关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见要求上市公司建立独立董事制度,聘任包括至少一名会计专业人士担任独立董事.然后又于2002年发布上市公司治理准则,董事会制度深入建设阶段-董事会专门委员会制度.
（1）董事会制度对审计独立性的影响
董事会制度主要是通过其监督作用来影响审计独立性.由于董事会具有监督和决策职能,既可以对管理层和控股股东进行监督,又可以对公司聘任、解聘会计师事务所作出表决,因此其对审计独立性有重大影响.董事会规模、董事会领导结构、董事会构成和审计委员会是独立性的特征.
（2）对策
在董事会被控股股东控制的企业里,由于审计独立性和董事会规模成负相关关系,所以为了提高审计独立性,应该适当控制董事会规模,优化董事会领导结构、构成,较少控股股东对董事会的控制,发挥审计委员会作用.在董事会未被控制的企业里,由于审计独立性和董事会规模呈正相关,所以为了提高审计独立性,应该适当增加董事会人数,适当增加董事会会议次数,发挥董事会制度的积极作用.
6.非审计业务
我国会计师事务所非审计业务大体可分为三类：一是会计、账簿服务；二是税务服务；三是其他管理咨询业务,其具体内容包括一般咨询、财务管理咨询、市场管理、人力资源管理、生产管理等咨询服务和公共关系服务等.虽然审计业务收入能占到事务所总收入的70%左右,但是非审计服务收入呈现稳步上升趋势,所占比重也呈波浪式上升态势.其主要原因是随着企业越来越重视决策的科学性,事务所的管理咨询业务量增长较快.
（1）非审计业务对审计独立性的影响
在审计过程中,由于公司所有者、管理者和注册会计是掌握的信息不一样,形成了信息不对称,这时就有可能产生寻租行为.由于聘任注册会计师的权利在于公司管理层,当注册会计师通过审计获得了对公司管理层或所有者不利的信息时,自己成为信息不对称的优势方,会计师为了获取更高的利润,可能就会向管理层推介自己的非审计服务,这样就对审计独立性构成了巨大威胁.
（2）对策
要对非审计业务进行制度规范.将审计业务部门和非审计业务部门分开,令审计业务和非审计业务由不同的注册会计师承担,各司其职.防止由一个注册会计师负责产生的寻租行为威胁审计独立性.
参考文献：
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[2]张秋莲,张怡.影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策分析[J].财经界,2012（12）.
[3]朱云.CPA审计独立性的影响因素及对策建议[J].东方企业文化,2010（10）.
[4]胡艳,柳军.审计独立性影响因素探析[J].商业时代,2011（33）.
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