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摘 要：出纳工作是财会工作纪律的先行者,是会计循环中的一个重要环节.任何单位和经济组织中,出纳都必须是一个独立的岗位.出纳担负着各单位会计核算的基础工作,只有做好出纳工作,才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持.

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但是现今社会上很多外行人甚至会计自己都看不起出纳,具体原因有：

其一,出纳的权责有限.照着凭证办事,其他一概不理,多做无益,少做安心.

其二,出纳由不专业的人士担任.很多企业的出纳只要老板信得过的人就可以,一点都不看重学历,专业水准,能力,甚至把老实变成担任出纳的一项重要指标,能让财务主管放心点的就是好人选,如果有房产或者其他做担保,那就是更好了.

其三,出纳自己认为是一个小出纳,无建树之田地,也希望能赶快跳出这个坑、想着如何能快点走完这个跳板,早日成为一位名副其实的会计.而不是把心思和理想用在如何发挥出纳的重要性上.所以,如果一位男生去就职出纳的话,会被人认为是一个无出息无前途

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其四,上级主管不重视.很多本应可以给出纳负责的工作,由财务经理兼任,如现金流量表之编制,资金预算,存款品种及组合的策略,支付款及收款的方式等,这本来可由出纳或者说培养出纳做的工作,而被剥夺了.

实际上,出纳工作质量的好坏直接影响单位财会管理水平和单位经营决策.出纳是否能合理安排、调度资金,是否能及时准确地提供单位货币资金活动信息,是否能保证货币资金的安全与完整,这些都会对单位的会计核算和经营管理产生重要影响.

出纳工作是单位资金的进入和付出的源头.单位的外来凭证几乎全部都是通过出纳操作来完成的,出纳人员应当熟悉党和国家的路线、方针、政策、会计法规、法律和现行的财经纪律、制度,要熟悉外来凭证的各项填写要求,还要检查外来凭证的合法性,认真审核每项经济数据.即使会计人员审核过的凭证,出纳人员也要复核,然后确认是否应该收付这些款项.对于重大的开支项目,必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章,方可办理.出纳人员如果明知凭证不合法、不真实,在办理支付手续时开绿灯,就应当负连带责任.出纳工作始终贯穿于会计工作的起始和终结.出纳日常工作主要有：

（1）根据规定办理银行结算和现金收付业务.出纳人员要遵守《现金管理暂行条例》的有关规定,在现金的使用范围内进行现金的收付活动,企业库存现金必须做到日清月结,不得以白条抵库,不得私自挪用现金和保留账外资金,当库存现金超过开户银行核定的限额时,要将超出的部分送存银行,银行存款账与银行对账单也要经常核对,如有不符,应马上调整.

（2）办理银行结算,规范使用支票.严格控制签空白支票.如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时,必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期,规定限额和报销期限,并由领用支票人在专设登记簿上签章.逾期未用的空白支票应交给签发人.对于填写错误的支票,必须加盖“作废”戳记,与存根一并保存.支票遗失时要立即向银行办理挂失手续.不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算.

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（3）登记现金日记账和银行存款日记账,保证日清月结.根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记现金和银行存款日记账,并结出余额.现金日记账要与库存现金数额核对,银行存款日记账余额要与银行对账单核对,确保账实相符.月末要编制银行存款余额调节表,使账面余额与对账单上余额调节相符.对于未付账款,要及时查询.要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票.

（4）保管库存现金和各种有价证券.对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺.库存现金不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存入银行.不得以“白条”抵充现金,更不得任意挪用现金.如果发现库存现金有短缺或盈余,应查明原因,根据情况分别处理,不得私下取走或补足.如有短缺,要负赔偿责任.出纳人员要重视票据的保管工作,尤其是对空白票据的保管.单位应建立严格的票据管理办法,对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,完善各种票据的领用、注销手续.要保守保险柜密码的秘密,保管好钥匙,不得任意转交他人.

（5）保管有关印章.出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使用.但签发支票的各种印章,不得全部交由出纳一人保管.

在经济飞速发展的今天,会计工作规范化要求越来越高,要健全内部各项会计管理制度,建立良好的会计工作秩序,使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求,逐步实现会计基础工作规范化,制度化,科学化,不断提高会计工作水平,进一步发挥会计在经济管理中的作用.使会计信息成为广大决策者、债权人、企业管理者及政府部门进行决策的依据.但会计造假,会计信息失真现象越来越严重,严重干扰了正常的经济秩序,出纳工作作为会计工作的前沿,对出纳工作人员的要求也越来越高,出纳人员必须具备良好的职业道德,要爱岗敬业,遵纪守法,严格监督,能以身作则,要洁身自好,不贪、不占公家便宜,要实事求是,真实客观地反映经济活动的本来面目,要注意保守机密,要从单位的总体利益出发,努力工作,要树立为人民服务的思想.作为专职出纳人员,不但要有扎实的财会专业知识,还要具备较高的出纳专业知识和较强的数字运算能力.出纳的数字运算能力往往在结算过程中得到体现,出纳人员要根据计算结果当场开出票据或收付现金,速度要快,还不能出错.另外,出纳人员还要练习汉字、阿拉伯数字的写法,努力提高自己的写作和语言概括水平.一张书写工整、填写齐全、摘 要精炼的票据能体现一个出纳员的工作能力.

出纳工作不是一项简单的收付活动.事实证明,没有高度的责任感和一定的会计工作经验,是难以做好出纳工作的.我们应该把出纳纳入会计的范畴,提高出纳人员在工作中的地位,这必定会为本单位的财务工作的健康运行创造有利条件.

作者简介：张优娥（1977―）,女,广东广州人,本科,中级会计师,主要研究方向：会计.

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