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摘要：本文以《内部会计控制规范——基本规范》内容为基础,首先,简要论述了内部会计控制概念.其次,对锦州日报社内部会计控制面临的主要问题进行剖析,通过对问题的剖析来达到发现问题并解决问题的作用.最后,通过对锦州日报社内部会计控制现存面临的主要问题的剖析来寻找并找到问题的根源所在,然后相应地采取解决问题的措施来对现存问题加以解决.

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关键词：锦州日报社内部会计控制

一、内部会计控制概念

内部会计控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.

二、锦州日报社内部会计控制存在的问题

（一）会计内部控制制度认识存在偏差.锦州日报有些部门对会计内部控制制度了解得不够全面,习惯了过去粗放型的会计内部控制制度的管理方式,对于现有的严密的会计内部控制制度存在抵触.

（二）会计内部控制制度不健全.锦州日报现在只针对财务管理、广告受理和报刊发行绩效工资制订了相应的会计内部控制制度,会计内部控制范围不够全面.内部控制制度线条过于粗放,执行起来随意性较大,没有具体的费用指标控制,造成业务活动费、福利费年年超支.

（三）会计内部控制制度不规范.锦州日报会计内部控制制度中有的条款缺乏相应的政策依据,制度不够规范,缺乏合理性与科学性,执行起来无据可依.

（四）会计核算不规范.锦州日报在市内多家银行拥有账户(共有11个账户),甚至在一家银行拥有多个账户,导致资金分散,降低了工作效率.内部半独立核算部门太多,导致人力、财力、物资资源的浪费.同时,公司内部在填写有些原始凭证时内容填写不全.在日常会计核算过程中,存在内容混淆的现象.锦州日报在实行会计内部控制制度时存在重视程度不足,执行不够严格,伸缩性大的问题.

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三、锦州日报社内部会计控制存在问题的对策

（一）增强内部会计控制意识,强化单位负责人的责任意识

希望锦州日报社负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、实现单位经济目标等方面的重要性,积极采取有效措施,加强内部会计控制制度建设.首先,要树立正确观念,提高管理层对内控重要性的认识.其次,通过学习,提高对内部会计控制制度建设重要性的认识,并明确单位各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求,建立有效的制衡、激励奖惩的机制,合理运用“绩效工资”,充分调动整个工作队伍的积极性,形成会计控制人人参与、人人有责的良好氛围.

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（二）建立健全单位的内部会计控制制度,规范单位内部行为

整顿单位原有的各项管理制度、办法,依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》有关要求,制定单位内部会计控制制度.在具体的操作上可实行：1.分工控制.形成相互关联、相互制约的机制.对于不相容职务,必须进行分离负责,不能由一个人同时包办兼任,由各部门负责人层层把关.2.预算控制.规范单位预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算的编制差异,采取改进措施,确保预算的执行.3.收入控制.对收入的控制就是按照计划的要求对三报（日、晚、商）发行和广告经营活动过程与结果进行监督管理,以达到完成预

关于内部会计控制方面论文范文检索定的经营目标,防止跑、冒、滴、漏现象.4.成本费用控制.当今世界新闻传播已经网络化,世界报刊行业生存空间越来越小,加之原材料（新闻纸等）涨价,人工成本（工资和五险一金）的提高,迫使报刊行业强化成本费用控制.5.资金控制.资金是单位成立之源,生存之本,合理地筹集、使用、安排资金是单位正常运营的前提和保证.6.业务记录控制.在对经济业务进行会计记录时,必须采取一系列措施和方法,落实凭证制作、传递、保管等每一环节的控制要点,以保证会计记录的真实、及时和正确.7.财产安全控制.首先,要建立卡片账,载明购置时间、用途、存放地点和责任人；其次,定期清查盘点.对盘盈盘亏及时处理,确保账实相符、账账相符,避免合计信息失真；最后,相关责任人要经常检查,警钟长鸣,发行问题及时采取措施消除安全隐患,保证财产物资安全完整,避免因小失大.

发挥审计与财务部门作用,强化监督控制

企业存在一天,内部控制就要进行一天,需要常抓不懈.内部审计的作用在于监督单位内部业务活动是否符合内部控制制度的要求,评价单位内部控制的有效性,提供完善内部控制的建议.作为内部控制方式之一,内部审计是对会计工作实行控制和再监督的手段,也是保证会计资料真实、完整的重要措施.应实行定期内部审计,使各项内部会计控制制度有效落实,从而及时发现、处理工作中存在的问题,使违纪违规行为无藏身之地.

建立内部会计控制制度的考评体系,强化奖惩机制

客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚,完善的奖惩机制可以调动员工的工作积极性.而奖惩机制则是要求建立一套合理、有效的奖惩办法,勉励全体员工向期望的方向努力,使其达到预期效果.比如,合理运用“绩效工资”这一经济杠杆,充分调动整个内部会计控制队伍的积极性,这样能够激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作.

参考文献：

[1]企业会计准则编审委员会.《企业会计准则操作实务》[M].上海：立信会计出版社,2007

[2]张丽湘.《企业内部会计控制应注意的问题》[J].机械管理开发,2009

作者简介：

张宇慧（1990-）,女,满族,辽宁省锦州市人,辽宁省锦州市渤海大学文理学院09级财务管理专业,本科生.

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