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关于所得税类论文范本,与几种会计核算方法在企业所得税筹划中的应用相关发表论文
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和600万元.2009年和2010年各出售一半,售价均为1000万元.所得税税率为25％.在加权平均法、先进先出法下,销售成本、所得税和净利润的计算如附表.从表可知,虽然各项数据的两年合计相等,但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响.2009年度企业应纳所得税额在先进先出法下为150万元,在加权平均法下为125万元,可见,采用加权平均法,在物价上升的情况下,企业耗用原材料(或发出商品)的成本较高,当期利润相应减少,可以少缴所得税.如果原材料价格的趋势与此相反,就应采用先进先出法.
四、利用固定资产的折旧方法及年限的不同进行纳税筹划
固定资产折旧是成本的重要组成部分,按照我国现行会计制度的规定,企业可选用的折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法等.运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不一致的,则分摊到各期的固定资产的成本也存在差异,这最终会影响到企业税负的大小.原税法规定固定资产只能采用直线法(年限平均法)提取折旧,而新税法中则规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩折旧年限,或者采取加速折旧的方法.这就给企业所得税税收筹划提供了新的空间.
1.折旧年限的确定
折旧年限取决于固定资产的使用年限.由于使用年限本身就是一个预计的经验值,使得折旧年限容纳了很多人为的成分,为避税筹划提供了可能性.缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以使后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移.在税率稳定的情况下,所得税的递延交纳,相当于向国家取得了一笔远期贷款.当税率发生变动时,延长折旧期限也可节税.
2.折旧方法的确定
最常用的折旧方法有直线法、工时法、产量法和加速折旧法.税法赋予企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择权,财务制度规定：企业固定资产折旧方法一般采用平均年限法.企业专业车队的客货汽车,大型设备,可以采用工作量法.在国民经济中具有重要地位和技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业(科技型)的企业,其机器设备可以采用双倍余额递减去或者年数总和法.在上述各种折旧方法中,运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上不一致,分摊到各期的固定资产成本也存在差异,进而影响各期营业成本和利润,这一差异为避税筹划提出了可能.
在比例课税的条件下,加速固定资产折旧,有利于企业节税,因为它起到了延期缴纳所得税的作用.但是,在累进课税的条件下,加速固定资产折旧的节税效果会受到多方面因素的制约,需要根据不同企业的具体情况,税率累进的急剧程度,以及银行利率大小等,进一步作具体测算、筹划.
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