内部控制有关论文范本,与企业内部控制环境相关论文发表

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2011年央视3.15特别行动节目抛出一枚食品安全重弹,曝光了双汇在食品生产中使用含有“瘦肉精”的猪肉.一时间,市场哗然.央视特别行动曝光的一些养猪户称,他们铤而走险偷偷在饲料中添加“瘦肉精”,无非就是为了使养成出栏的猪看上去卖相好、更容易出手.这条黑色利益链条的背后,流通监管体系疏漏和品牌企业诚信缺失问题也难逃其责.然而作为企业,却不能因为类似的蝇头小利丧失企业道德,影响企业的健康发展,本文将结合双汇“瘦肉精”事件探讨企业内部控制环境问题.

一、企业内部控制环境存在的问题

（一）公司法人治理结构缺乏相互制约的法制环境　公司法人治理结构是现代公司制的核心,而规范的公司法人治理结构,就要包含管理层、董事会、监事会,三者相互制约,缺一不可.良好的公司治理结构能规范企业的经营行为,保持企业健康长远的发展.而在我国,董事长和总经理一人兼任的公司屡见不鲜,管理层、董事会、监事会三者的制约作用并没有完全展现出来,治理结构形同虚设,有形无实,严重失效.可见,这种所谓的公司治理结构并没有发挥相互制约的作用,法人治理结构形同虚设.

（二）内部审计缺乏实质上的独立性　内部审计主要负责监督检查经营活动是否违背国家法律法规的要求.它可帮助企业预防和减少损失,促成企业良好内部控制环境的建立.所以,内部审计必须相对独立.我国许多企业的内部审计机构的建立并非企业发展过程中自身的需要,而是源于国家法律的干预和推动等外界力量,也很少具备真正意义上的独立性.

（三）企业核心人员缺乏正确的道德观与良好的约束机制　企业人员的操守与道德价值与内部控制的有效性密切相关,然而现实中企业管理人员的素质低下,主观意愿上不想参与到企业的内控制度建设中来,甚至对起约束作用的内控制度视而不见.管理层与员工应严守诚实性和正确的道德观,创造并维持良好的企业内部控制环境,从而达到最终的控制目标.加之,目前约束机制在我国的一些上市公司中还不健全,使得相应核心人员在利益的诱导下,不顾消费者的健康安全,谋求利益的最大化.

（四）经营管理哲学与风格有待完善　管理当局对内控制度的态度和行为直接影响到有效内部控制环境的建立.所谓管理哲学和风格,就是对企业或组织管理时所运用的一种世界观与方法论.企业的经营管理理念和方式、对法律法规的反应、对企业现金流的重视程度以及对人力资源政策的看法等,都深深影响着内部控制环境.管理阶层的管理哲学及管理风格直接影响着控制的实施.

二、企业内部控制环境改善对策

（一）加强现代企业制度建设　双汇公司建立了“十八道检验,十八个放心”生产制度,但是十八道检验中却不包含“瘦肉精”检测,该环节的缺失造成了含有瘦肉精的产品流入市场,对企业造成了巨大影响.同时,外部监督环节也并没有产生相应的作用.据称,喂过“瘦肉精”的猪,每头花上两块钱左右就能获得养殖地开具的检疫合格等三大证明,在此基础上,再花上一百元钱打点省界的检查站,便可以顺利抵达外省一些屠宰场.企业制度不完善、公司法人治理结构权利的不制衡、内外部监督机制的缺失或者不作为均造成了该企业控制环境的薄弱,最终引发了企业的产品危机.由此看出,有效内部控制环境的建立,需完善公司的法人治理结构,增强内审部门的独立性,建立有效地内部监督机制,同时,政府要切实发挥外部监督机制的作用.

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（二）注重内部控制点面结合　“双汇瘦肉精事件”的引发系企业在采购环节出现质量问题,从而是使整个企业乃至行业在中国市场上出现信用危机.双汇集团中一个采购环节的失职、失控,完全将该企业生产销售各个环节的监控努力付之东流.由此可见,严谨的内部控制,不仅要把企业的各项经营环节全面控制在有效监督之下,而且要对企业经营管理的重要环节实行重点控制,达到点面控制相结合,这样才能建立有效的内部控制环境.在建立点面控制相结合的过程中,一定要注意对企业各经营环节中的操作者赋予有限的职责权力并加上有效的监控,防止像“双汇瘦肉精事件”中采购部门管理者行使权利时造成经济损失的现象再度发生.

（三）加大法律处罚力度　“双汇瘦肉精事件”发生之后,相关企业和政府的责任人均受到免职调查的处分.但是,近年来我国一再爆发产品质量问题,企业无视社会责任受到市场消费者谴责的同时,必须在法律上加强处罚力度,给企业一个严重的处罚.随着制度的不断完善,各个方面运作也会规范,国家法律对产生食品安全问题的企业给予逐渐增大的处罚力度,也会促进良好内部控制环境的形成.

（四）建立良好的企业文化　“双汇瘦肉精事件”曝光之后,双汇集团对济源双汇总经理、主管副总经理、采购部长、食品管部长予以免职,但对消费者身心的伤害恐怕短时间难以消退.在此事件中,双汇集团并没有完全将食品行业的第一注重要素“质量优先”切实地灌输到企业文化当中,无法在企业中形成一种为顾客提供安全放心食品的理念.作为企业的管理人员与普通员工,不能因为眼前的蝇头小利,生产损害消费者健康的产品.要从企业长期发展的战略眼光出发,为顾客提供服务,为企业创造价值.由此可见,企业文化作为现存的一种无形的力量,往往影响公司成员的思维方法和行为方式.企业

内部控制有关论文范本

参考文献：

［1］牛成吉：《COSO框架下的内部控制》,经济科学出版社2005年版.（编辑向玉章）

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