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关于增值税方面论文范文例文,与中小企业的税务筹划相关毕业论文模板
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9*10%等于145.30元保健品应当缴纳的个人所得税等于10000/（1-20%）*20%等于2500元
保健品应当缴纳的企业所得税等于6000*25%等于1500元
赠送的保健品在整个促销活动中缴纳的税额等于1452.99+145.3+2500+1500等于5598.29元.
企业在整个促销活动中的收益等于20-20/1.17*0.17*（1+10%）-15-1-5*0.25-0.56等于-10000元.
从上面的例子可见不进行税务筹划,盲目地进行促销活动有时不仅不会带来收益甚至还会亏损.其实可以
关于增值税方面论文范文例文
在折价销售、赠送优惠券、加量不加价这三种形式的促销活动中,X企业也应该具体情况具体分析.具体举例如下：
X公司每销售售价为200元（含税）成本为120元的药品,进项可抵扣,有以下三种促销方案可供选择：
方案一：按药品的八折销售；
方案二：满200元赠送40元的购物券,可在店里买其他药；
方案三：满200元可再选购40元的其他药品,价格不变,仍未200元.
暂时不考虑城建税和教育费附加,分析如下：
方案一：增值税等于（160-120）/0.17*0.17等于5.8元
销售毛利等于（160-120）/1.17等于34.2元
企业所得税等于34.2*25%等于8.54元
税后净利等于34.2-8.54等于25.66元
方案二：这种情况下,就相当于买一赠一,与上述的买一赠一缴纳的税种一样.
增值税等于（200+40-240*60%）/1.17*0.17等于13.95元
个人所得税等于40/（1-20%）*20%等于10元
销售毛利等于（200-240*60%）/1.17-10等于37.86元
企业所得税等于（200-120）/1.17*25%等于23.4元
税后净利等于37.86-23.4等于14.46元
方案三：这种方式看似与第二种方案想像,但是却与第二种方案有本质区别.因为这种方案不会被视同销售.
增值税等于（200-240*60%）/1.17*0.17等于8.14元
销售毛利等于（200-240*60%）/1.17等于47.86元
企业所得税等于47.86*25%等于11.97元
税后净利等于47.86-11.97等于35.89元
从上述三种方案的分析中,可以看出,第三种方案最优,第二种方案最差.所以企业在进行促销活动时一定要充分考虑税务的负担,使企业利益最大化.
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2.X企业的企业所得税税务筹划
（1）业务招待费的税务筹划
所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用.它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出,是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用,但由于其直接影响国家的税收,因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除.企业所得税法实施条例中第四十三条明确规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.而营业收入又主要由主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入组成.控制业务招待费在允许扣除范围内,有助于减少企业所得税.在允许的范围内改变策略,将一些可以计入业务宣传费的费用计入到业务宣传费,因为业务宣传费的扣除限额是当年营业收入的15%,且当年未扣除完的可以在以后年度结转扣除,而业务招待费则不能结转扣除.
（2）业务宣传费和广告费的税务筹划
业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体传播的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.
由于业务宣传费和广告费是以销售收入为计税基数,所以X公司可以单独成立一个销售公司（分公司）,将所进的货物以一定的价格购买进来后再销售给销售公司再由销售公司售出.这样可以将业务宣传费和广告费在两个公司之间进行分摊,而营业收入以最终卖出价格为计税依据,这样就可以有效地提高业务宣传费和广告费的税前扣除金额.
（3）固定资产折旧的税务筹划
固定资产的折旧方式有四种：年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法.折旧方法的不同会导致当期的纳税金额也不同.X公司可以根据市场情况或是采取加速折旧将纳税金额递延,或是采取直线法提前交纳税款.
从本文的分析可以看出,税务筹划是一项较为复杂、变数较多的系统工程.在中小企业的发展过程中,税收是一项无法逃避的法定义务,必然对中小企业的经营决策和经营成果都产生重要影响.如果能够有效地进行税收筹划,可以减轻税收负担,增加企业收益,使中小企业的经济利益在法律范围内最大化,从而更好地缓解中小企业普遍存在的资金问题,促进中小企业的健康发展.
参考文献：
[1]盖地.税务筹划[M].北京：首都经济贸易大学出版社,2010.
[2]许广.试论中小企业税务筹划[J].中国学术期刊电子出版社,2011（4）.
[3]王震.我国中小企业税务筹划研究[D].东北财经大学硕士学位论文,2010（12）.
[4]张海良.颠覆――中小企业成长之道[M].清华大学出版社.2011（3）.
作者简介：张敏（1991.10-）,女,四川人,西华大学管理学院,初级,硕士在读,会计学
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