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摘 要:本文主要从三个方面谈商业银行会计风险防范问题,我国商业银行的会计风险、我国商业银行会计风险产生的原因、防范我国商业银行会计风险的对策和监管制度.解决商业银行会计风险的财产和信誉的损失.

关 键 词:商业银行会计风险防范

商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实,使得判断、决策发生失误最终导致银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性.商业银行会计风险的存在,给规范整个金融业的风险带来了一定的阻碍.这些年来,我国银行会计风险也日益呈现出多样化,扩大化的趋势,据统计,100个银行被骗的银行,“家贼和外贼”勾结作案的得收率高达91.7%,而纯粹的“外贼”得收率仅为32&.可见,加强我国的商业银行会计风险的防范势在必行的.

一、我国的商业银行会计风险的表现形式

目前,我国的商业银行会计风险主要有以下几个方面：

1.银行会计的核算风险

由于我国会计核算业务,种类范围多而复杂,很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关,这导致银行的每笔实际业务的会计核算都有可能发生错误.

2.银行会计的操作风险

银行人员在进行业务操作时,有时出于某种利益的追求,选择有利于相关利益人的会计方法,提供虚假信息.这种风险发生的可能性小,是是其破坏性大.

3.银行会计的监督风险

银行会计人员灭有能进到监督的责任,监督工作没有能及时到位,也不能达到预期的效果,从而更不能及时有效地控制会计风险的发生.一些社会审计机构审计质量不高,有的甚至违规执业,使会计信息失真的问题未被充分揭示.

4.银行会计的结算风险

具体表现在票据的结算风险,电子汇划的结算风险,信用卡结算风险.

5.人员管理中存在风险

具体表现为人员素质参差不齐,规章制度不健全,不完善,岗位职责不清.

二、我国的商业银行会计风险的成因

1.银行会计制度不完善

我国相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善,随着银行业竞争的加剧,基层网点风险防范意识差,其建设严重落后于银行经营管理的客观要求.当前,商业银行已经大量依靠计算机处理各项业务,任何一笔业务在技术上都可以实现一人同时记载收付款双方的账户,许多业务都已经采用复式凭证,因而此时,复式凭证制度的优越性已经远远大于单式凭证制度.单式凭证制度操作复杂,需要的凭证多,工作量大,完成的时间长,严重影响了银行会计工作的质量.

2.金融机构的监管力度不够

我国现在的经济模式为市场经济模式,随着经济的不断发展,市场经济竞争日益激烈,同时,各种市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来.因此,在竞争激烈的市场经济环境,需要一个完善的金融监管模式来控制银行的风险.

3.商业银行会计从业人员素质不高

商业银行为了跟上外界环境的变化,满足市场竞争的需要,大量招聘银行人员,一些新手一时难以适应工作环境,对于各种规章制度,操作规程没能很好的掌握,有的银行将目光放在会计电算化的运用上,忽略了对会计人员的相应业务的培训,导致银行会计人员的整体素质下降,而真正精通业务,懂会计电算化知识的人才匮乏.商业银行会计人员素质的提高对防范银行会计风险有着重要的作用,应该予以足够的重视.

4.会计信息提供上出现问题

会计人员在向银行的管理者提供会计信息上,没能做到及时、有效、完善、信息分类比较粗,提供的信息比较笼统,没能提供准确的或是针对性强的信息,造成现阶段会计信息可加工性差,传递的信息的可用性和有效性差,不能满足风险管理对信息复杂多变的要求.

三、防范我国商业银行会计风险的对策

1.建立健全会计规范体系

对于会计法规、会计准则和会计制度,相关部门应根据实际情况进行完善,使之形成一个健全的银行会计体系.

2.注意人员的岗位责任落实

建立会计内部控制负责制,要让银行上至管理者下至普通员工都能够明白自己的职责所在,将业务活动细化为各个具体的工作岗位,严禁一人兼岗独自操作全过程,避免越殂代疱.

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3.加强会计队伍建设

一方面,要提高银行会计工作人员的工作能力、学识水平和专业技术,处理业务时能够做到游刃有余.另一方面,要加强人员的道德建设,提高银行会计工作人员的道德觉悟,要不断强化银行会计人员的法律意识,不断提高银行会

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4.加强外部监督,完善监管制度

完善监管制度,强化监管过程,防范风险的发生,做好事前、事中、事后监督工作.

为确保各项会计核算账账、账款、账实、账据、内外帐全部相符,应建立事前、事中、事后监督体系,构筑三道防线,防范会计风险.事前监督就要求会计柜员在办理业务时应遵守各项制度,按操作规程规定办理业务,履行岗位职责.事前监督的重点是审查凭证是否要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清楚,是否使用同一的会计凭证,是否错用,串用,乱用会计凭证,记账是否符合规定.事中监督不能面面俱到,要有选择有重点的对重点岗位进行监督,以保证会计内控机制的高效性和可靠性.对在业务流程中起着重要作用的一些环节,要进行重点监控.如会计手工核打凭证与计算机中产生的柜员轧账单尽心核对,金库库管员的双进双出,定期与不定期进行库存现金和重要空白凭证检查核对,资金汇划清单的逐笔勾对等等,都是事中监督的重点.

四、坚持会计重要岗位轮岗制度

事后监督必须坚持与各项核算业务在时间、空间、人员上相分离的原则,并对其实行连续、有重点的跟踪监督,以便及时发现,解决问题,并建立定期通报制度,强化会计业务处理过程中的薄弱环节,切实控制业务差错的发生,堵塞漏洞,真正发挥“把关收口”的作用.

银行会计部门应该按照“银行会计基本制度”的规定和安全防范工作的要求,建立会计人员岗位轮换和离岗考核制度.对会计主管人员和会计重要岗位的人员应有计划、有步骤定期进行轮换,并对轮换的会计人员进行业绩考核；对因岗位工作需要,不能进行岗位轮换的,要按照制度规定强制休假进行离岗稽核,并将考核和稽核的情况记录在会计人员考核档案中.随着会计核算制度不断变化,应该建立并完善会计人员岗位培训制度,要定期组织会计人员进行业务,专业技术培训,做到培训有计划、有目标,有考核,每年至少应对全部会计人员培训一次,使会计人员适应会计改革的发展需要.

五、加强重要物品、重要岗位控制

印章、凭证、现金、密押等是商业银行业务经营过程中的重要物品,掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位,为防范风险,必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理,应着重从以下几个方面进行控制.重要物品专人保管,明确责任,业务操作过程中重点要控制章、证、款、押、离柜应收起锁好钱箱；营业终了,重要物品入库,以保证物品应入库,以保证物品的安全；重要物品章、证、押必须分开保管,相互制约；领用、交接、手续必须严密,防止各环节出现漏洞.

(责任编辑：刘璐)

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