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关于会计内部控制类论文范文参考文献,与金融企业会计内部控制的有效性相关论文答辩
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［摘 要］内部控制制度是企业内部各职能部门、相关工作人员在处理经济业务的过程中,相互制约、相互管理的一种制度,在当前市场经济体制下,企业为了强化内部管理,促进企业发展,必须加强企业的内部控制.企业内部控制主要分为两类,管理内部控制和会计内部控制,会计内部控制对加强会计监督、提高会计信息质量都有重要作用.本文对金融企业会计内部控制的有效性进行了探讨.
［关 键 词］金融企业；会计内部控制；有效性；问题；策略
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2012.06.001
［中图分类号］F234.1［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2012）06-0002-03
会计内部控制对保护财产物资的安全性,会计信息的有效性,财务活动的合法性都有重要的作用,会计内部控制作为金融企业内部控制的作用部分,是衡量一个企业经营管理水平的重要标志.自从中国进入ＷＴＯ以来,经济迅速发展,我国金融企业的会计事务日趋复杂化和现代化,如何在新时期实行有效的会计内部控制,增强企业的风险防范意识,保障金融企业健康稳定的发展无疑是现在金融企业最为关注的问题.
1会计内部控制在金融企业管理中的地位和作用
１．1会计内部控制是金融企业内部控制的核心
会计内部控制是指为了提高企业的经营管理效率,保证会计信息的准确性,保护企业资产的有效利用,认真贯彻执行国家的相关法律及规章制度而实施的一系列具有控制会计业务职能的操作程序、管理办法等.通过会计内部控制能够完整记录每一件合法的经济业务,确保会计信息的真实有效,会计内部控制包括对企业内涉及会计事务的所有工作人员、经济业务的管理,最终结果将渗透到企业的决策、执行、监督等各环节.经济流通作为金融企业的命脉,如何保证它的有效、真实、有用就是一个相当关键的问题.
1.2在金融企业治理结构中处于核心地位
首先,会计内部控制是公司治理结构中的重要组成部分.会计主要起到信息控制的职能,它在减少信息的不对称,使投资者、决策者、经营者掌握更多的信息方面有着不可取代的作用.会计作为企业经营管理的重要组成部分,在建立符合现代管理要求的法人治理结构以及内部组织结构上有着重要的意义,它有助于企业形成科学的决策机制、预警机制、控制机制、管理机制.会计内部控制能够强化企业的风险管理,提高企业风险防范能力,保证企业的可持续发展.其次,会计信息是金融企业的中央数据库.金融企业的一切事务都围绕着经济流通,而会计信息就是这一切经济活动信息的载体,有效的会计内部控制是弥补公司管理缺陷的有效手段,真实可靠的会计信息有利于更好地发挥决策者、经营者的能力和智慧,提高企业的执行效率,对企业效益的提高有着至关重要的作用.
1.3金融企业会计内部控制的意义
随着市场经济的不断发展,金融企业要在激烈的竞争中站稳脚跟,就必须以会计的内部控制来强化企业的内部自我调节和自我约束,会计内部控制对于提高企业经济效益有着重大意义：保证规章制度、政策方针的有效执行,构建一套完整有效的会计内部控制,可以对企业经营的各个环节、各个部门进行有效的监管,使所有的业务操作都能及时得到反馈,从而使相关法规和政策能够有效地执行；激发企业的积极性,在激烈的竞争中,企业为了实现发展目标,势必会进行一系列的风险投资,而会计内部控制作为企业内部最为严密的管理系统,能够有效地防范企业面临的风险；提高企业的经济运行质量,有效的会计内部控制可以利用会计收集、核算所提供的有效信息,将企业的计划管理、生产管理、财务管理有效结合起来,加强企业内各部门间的沟通交流,充分发挥各部门在整体业务中的作用.
2金融企业会计内部控制有效性的界定
金融企业的会计内部控制对于企业的运营有着重要意义,但前提条件是必须有有效的会计内部控制,那么金融企业会计内部控制有效性的界定是什么呢?从字面上看,会计的内部控制似乎是会计的一种职能,其实它反映了现代的会计实质――通过有效的方法和手段,将经济业务中的风险降到最低,以达到经营目的.随着现代管理思想的不断丰富,会计内部控制的方法也逐渐增多,如何结合金融业务的特点、金融企业的经营实质,采取有效的控制方法,以达到企业运营的目标,这就是会计内部控制有效性的体现.
任何手段和方法只有为目标的实现做出了贡献才是有效的,而一系列的规章制度如何发挥其效用,就是内部控制的关键.金融业是一个高风险的行业,实现会计内部控制的有效性,就必须将工作重点放在风险防范上.就会计控制本身来说,它并不是独立的,而是和企业整体的运营环境息息相关的,要发挥会计内部控制的作用,就必须建立一个完整的系统：①需要建立起既能够防范风险,又有较强操作性的控制制度；②要保证执行内部控制人员的可靠性和专业性,③要建立起相关的职能监督体系,确保工作的有效进行；④要有一个科学的评价体系,对这一系列的工作给予合理的评价.这几方面需要相互协调,构建起一个完善的会计内部控制运营环境,才能够使会计内部控制发挥其有效性.
3我国金融企业会计内部控制中存在的问题
我国国有商业银行是金融业的支撑企业,但国有商业银行的会计内部控制还存在较多问题：２００５年,新年伊始,中国银行的黑龙江河松街分行就爆出重大金融案件,该行高息揽存几家上市公司的近１０亿元存款被盗,调查结果令人震惊,该行行长高山在一年里多次和他人里应外合将巨款转移到海外,而高山全家则潜逃国外,此案涉案人员共有２０多人；同年３月,中国建设银行北京分行在给某公寓发放按揭贷款时,为追求高额回报竟然违规操作,致使高达６亿元的资金被骗贷；同年爆发了一起建国以来最大的金融诈骗案“山西太原７２８大案”,此案涉案金额达１１．３亿元人民币,涉案人员３１人,在这起案件中一帮银行窃贼里应外合,通过违法手段将存款转至他人账户,直接以提现、贷款、转为保证金等形式骗取资金.２００５年可谓是我国国有商业银行金融诈骗案最为猖獗的时期,金融业的诈骗案之所以频繁发生,笔者认为主要有以下几个原因：
3.1内部控制理念不到位
在实际工作中,一些人总是认为会计的内部控制就是各项规章制度的执行与实施,而忽视了会计内部控制经济业务活动中的监督约束,金融企业受利益驱动、市场竞争等多方面的影响,普遍存在重发展、轻管理的现象,认为市场营销和企业的发展息息相关,而内部控制则是次要的,造成了员工会计内部控制意识的淡薄,对周围违章违法行为或视而不见、或见而不纠,有时甚至欺上瞒下.分析近期我国的重大金融诈骗案,我们不难发现,那些涉案人员多为业务能手或是精英人才,而出事的企业则为近期发展较快,经济效益较高的企业,就比如高山案中的中国银行河松街支行和支行行长高山就多次因为业绩优秀被评为先进单位和先进个人.究其原因就是因为这些企业把工作的重点都放在了业务的招揽上,而忽视了风险管理与内部控制,进而使会计内部控制让位于业务发展.
3.２对关键岗位及人员缺乏监督约束
如果将一个人直接放在金字塔的顶端,让他长期和巨额金钱接触,但又不对他施以必要的监督,时间久了,他难免会滥用职权、私吞公款.从对往期金融诈骗案的分析中我们不难看出,关键人员给企业带来的损失远远超过一般操作人员,而企业内部的审计工作则倾向于基层的操作人员,企业对高层人员缺乏监管.以高山案为例,这起案件之所以有如此强大的震撼力,就是因为案件的作案人员是银行行长,高山在企业中有财务管理权、核算管理权、人事管理权、行政管理权等,但自己却没有受到相应的监督约束.这在实际的工作中其实很常见,金融企业中一些位高权重的管理人员,拥有管理约束他人的权利
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