工程项目审计方面有关论文范文检索,与国有施工企业的工程项目审计相关论文发表

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摘 要：：加强项目管理,提高项目收益,是国有施工企业一个永恒的话题.而工程项目是施工企业赖以生存的保障,是效益的源泉.工程项目效益的高与低,直接影响到施工企业的生存与发展.作为施工企业的内部审计,无疑要把工程项目审计作为一项重要审计工作来做.本文主要是根据本人从事项目审计工作的实践,从项目审计的重要性、项目审计的程序、要求、内容上,阐述工程项目审计的过程及对施工企业的重要性.

关 键 词：施工项目审计

国有大型施工企业通常采用的是“三级管理、三级核算”的组织管理模式,这种组织结构的财务特点是：总公司为利润中心,施工公司为成本费用中心,工程项目经理部为责任成本中心.施工企业的物流、资金流量主要集中于工程项目之上,从这种意义上讲工程项目就是施工企业经济效益的源泉,是施工企业存在的前提和各项管理的落脚点.作为企业内部审计部门要随着这一转变而转变,只有紧紧围绕企业的中心任务开展有效的工作,才能更好地发挥其服务于企业的根本职能,这就要求施工企业内部审计必须把工程项目作为审计监督的重点.

工程项目审计就是施工企业内部对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部改善和加强内部管理,帮助项目经理更好地履行经营受托责任,提高项目的盈利能力为目的的一种全面的效益审计形式,按其目的可将其划归为经济效益审计类.工程项目审计是企业经济活动的再监督,是内

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一、工程项目审计的组织机构

对于大型施工企业来说,工程项目审计应当实行两级审计机构,合理分工分层次审计.一般的项目由公司级审计部门承担,特大型跨年度、工期长的工程项目,考虑到其内部参与面广,配合施工较多及工程审计力量等诸多因素则应由上一级审计部门实施为宜.

二、工程项目审计前的准备工作

实施工程项目审计前应做好以下几方面的工作：

（一）对审计项目的选择

如何有效地进行工程项目审计,首先要解决的是确立审计项目,然后组织实施审计工作.大型施工企业施工项目很多,就企业目前的审计力量而言,加大了审计风险和审计工作的难度.要对其进行逐一审计是不可能的,也没有必要,因此如何通过对有限工程项目的审计来最大限度地发挥项目审计的作用,这对审计项目、审计对象的选择提出了要求,在选择工程项目时可把握两个基本原则：

1、普遍性原则

要分析影响总体经济效益的基本因素,从具有普遍性和共同性的问题着手确定审计项目的范围.这可以从经营、项目、财务等管理部门出具的项目日常管理统计资料的审查分析中发现和寻找线索,抓住那些对总体经济效益影响较大的工程项目,再结合实际具体确定,比如：工程进度控制、质量控制、费用控制矛盾较突出的项目；由于设计变更从而预算变更较大的项目,或通过其他的调查方式,寻找和发现线索.

2、重要性原则

大型施工企业由于总公司内部各工程公司之间经济实力的差别,施工能力的差异等多种因素的存在,致使同等造价的工程项目在不同的公司中具有不同的地位和意义,因此上一级审计部门在确立项目时要充分考虑工程项目对公司的重要程度.

（二）进行项目审计要选择恰当的时机

项目审计的主要目的是促进项目部加强各项管理,促进提高工程项目的盈利水平.管理制度的实施及其改进的效果只有在实际执行后才能体现,工程利润的形成只有通过组织施工,办理工程结算后才能实现.因此,施工过程的结束,结算工作的完结,标志着项目管理的完成和工程利润的定型.项目审计时机的选择就是要充分考虑时间因素对审计效率的影响,以使审计建议、管理建议等有采纳的时间,所以选择工程项目期中和竣工前进行审计则是较为恰当的时机.

（三）从亏损项目审计入手,是开展工程项目审计的有效途径

一般地讲,由于工程项目的亏损、成本控制不严、费用开支过大、管理不善等问题较容易被暴露出来,也容易引起领导和职工的关注,从亏损项目着手进行审计能够使审计贴近企业经济生活的“热点”.

三、工程项目审计的程序

工程项目审计实施过程具有一般审计项目共有的实施程序：即制定审计方案,下达审计通知书,组织实施审计,编写审计报告,交换审计意见等.严格按审计工作规范程序实施审计是控制审计质量和降低审计风险的必要保证,因此,工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求,在实施过程中有效地运用规范的审计程序去完成审计任务.

（一）审计准备

根据年度审计计划安排和实际需要,对需审计的工程项目进行立项,并制定具体详细的审计实施方案.下达审计通知书,成立审计工作小组,并于实施3日前将审计通知书送达被审项目.

（二）审计实施

工程项目审计一般实行就地审计形式,由审计组进驻工程项目所在地实施审计工作,了解有关情况,索取有关资料,听取项目负责人和有关业务部门汇报施工期间各项指标完成情况,听取有关人员反映具体问题.审计人员在审计过程中应认真查阅有关资料、会计帐表、会计凭证及有关实物.并根据需要,索取经被提供者签字、盖章的经济资料以备案.

（三）审计终结

审计组在实施审计后应及时向项目主管领导汇报审计情况,并同时向被审单位提出审计报告,被审单位在接到审计报告之日起十日内,签署书面意见返回审计小组,凡在规定期限内没有提出书面意见的可视为对审计报告无异议.

审计组根据审计报告拟定审计结论和决定,经企业主管领导批阅后,正式行文,下达给被审计单位执行,同时报上一级审计机构备案.工程项目审计结束后,形成的工作底稿文件、函件、证明资料等各种资料,应收集齐全整理立卷,根据国家审计署规定的审计档案管理规定和本企业档案管理办法办理归档手续.

四、工程项目审计的工作要求

根据工程的进展情况随时通知审计部门进行工程项目的中期审计.项目竣工应进行竣工审计,在未经审计以前,项目经理部不得解体,在工程项目审计完毕后,方可实行有关的经济兑现,工程项目主要负责人以及经营、财务负责人方可办理工作调离.为配合审计工作要求被审计项目提供以下资料：

（一）项目内部控制制度文件,包括成本预测、费用控制措施、资金回收及使用计划等.

（二）有关各项经济合同及附件,包括工程承发包合同、分包合同、劳务合同、物资采购合同、机具租赁合同、内部经营合同和其他有关经济合同.

（三）工程概（预）算及决（结）算资料,包括投标报价文件、各项经济签证、竣工工程决算书等.

（四）工程项目统计资料,包括实际完成工作量统计报表、报经由业主或监理签认的统计工作量报表及未完施工盘点表.

（五）财务会计资料.包括会计报表、会计凭证、总帐、明细账、辅助帐及成本台帐、成本明细表及竣工工程成本表.

（六）工程项目经济活动分析资料,包括成本分析、费用分析、资金分析等各项分析资料.

（七）审计要求提供的其他资料,主要指在审计过程中,根据情况,随时需要提供的各项资料.

五、工程项目审计的内容

工程项目审计要以成本费用为重要审计内容.在工程结算收入较为确定的情况下,项目经理部若控制住了工程成本,就是抓住了项目管理的核心.对于工程项目审计也是如此,工程项目的审查重点在于对工程项目施工组织,人、材、物的供应,机具的配置等等进行分析,抓住影响效益的关键因素,在成本费用审计时.

（一）重点加强对分包工程的审计监督

就目前施工企业的现状来看,分包工程大量存在,而且有的项目分包工程所占比重较大,若监督不力,效益很容易从此流失.

（二）加强对项目合同的审计

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