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所得税有关论文范例,与编制合并报表时内部交易产生的递延所得税的处理相关论文下载
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年1500元被实现.第2年末,总共有3000元被实现,包括前一年的1500元和当年的1500元.当资产被提足折旧时,固定资产销售损益全部被实现.三、编制调整分录时应注意的几个问题
(一)对于固定资产账面价值的变动,应调整递延所得税资产还是递延所得税负债
通常,如果编制调整分录时固定资产的账面价值减少,企业应当确认递延所得税资产.实务中,如果由于某种原因法律主体中的固定资产的账面价值大于其计税基础,这可能导致该法律主体所确认的递延所得税负债的减少,而不是递延所得税资产的增加.由于递延所得税资产和递延所得税负债通常是按照相互抵消后的净额进行披露的,编制调整分录时是减少递延所得税负债还是增加递延所得税资产,这一问题并不重要.
(二)采用销售方还是购买方的折旧率
计算折旧调整和相关所得税影响的调整金额时,企业需要考虑应采用销售方还是购买方的折旧率.合并报表调整分录的目的不是假设交易没有发生来列示财务报表,而是抵消内部交易的影响.在企业集团内,固定资产从使用的一个地方交换到另一个地方,交换的结果是：该资产受到与购买方企业资产有关的实体磨损、使用寿命预期等影响,而不会受到销售方资产有关的有形损耗和使用寿命预期等的影响,所以出于合并财务报表目的的恰当折旧率是使用资产那个企业的折旧率.
这篇论文出处:http://www.sxsky.net/guanli/00320411.html
(三)内部交易产生处置固定资产净损失时的处理
如果内部交易产生处置固定资产净损失,合并调整时有必要消除该损失,并把固定资产调整为集团内的成本,编制的调整分录为借记“固定资产――原价”,贷记“营业外支出”；相应的所得税影响的调整分录则为借记“所得税费用”,贷记“递延所得税负债”.在调整固定资产销售后折旧时,企业应编制的调整分录与内部交易产生利得的情况相反,所得税影响的分录中将减少由于交易损失的结果而产生的递延所得税负债.
主要参考文献：
[1]财政部,企业会计准则[M],北京,经济科学出版社,2006
[2]财政部会计司,国际财务报告准则2008[M],北京,中国财政经济出版社,2008
[3]财政部会计司编写纽,企业会计准则讲解2008[M],北京,人民出版社,2008
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