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和适应行业未来发展需要的后备人才队伍.

3.保持应有的职业道德、职业谨慎、职业关注

4.加强业内执业质量检查,充分发挥各地方注协的监督作用

被誉为商业信息质量守望者的注会行业,自身的质量问题也不容小视.2002年审计署组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所2001年完成的审计业务质量进行了检查,结果表明注册会计师审计业务质量堪忧.在检查中有关部门共抽查上述会计师事务所出具的32份审计报告,发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,造成会计信息虚假额71.43亿元,涉及41名注册会计师,2005年8月25日,湖南注协召开执业质量检查工作会议,查处了一批违规的会计师事务所,并提出了初步的处理意见:拟对不符合设立条件的5家事务所移交湖南省财政厅处理,对1家内部管理混乱的事务所予以行业内通报批评,并移交湖南省财政厅处理,对1家事务所存在问题的报告移交湖南省财政厅进一步核查.另外,对内部管理比较混乱、整体执业质量较差的2家事务所及其主任会计师予以行业内通报批评,并将在2006年进行复查,对40名注册会计师进行谈话提醒,对35名注册会计师进行强制培训,对4名注册会计师责令书面检讨,对6名注册会计师予以行业内通报批评,对26家检查发现问题较轻的事务所要求限期整改,这无疑给所有会计师事务所及注册会计师都敲响了警钟.

大学生如何写社会审计论文
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5.加大对会计师事务所和注册会计师个人的处罚力度

必须制定相关的法律法规加强对会计师事务所及注册会计师个人的监管和处罚,以惩前毖后.根据了解,让德勤陷入“科龙门”事件的两个注册会计师早有职业污迹:一位是2005年被证监会立案调查的古井贡的签字会计师,另一位是此前为臭名昭著的银广夏审计的中天勤会计师事务所的合伙人.

“安然事件”也并不是安达信的第一次违规操作,在此之前,安达信就因给美国废物处理公司提供不实的审计报告而被罚款700万美元.这是五大会计师事务所有史以来被迫交纳的最大一笔罚金.此外,佛罗里达州的阳光公司因虚报利润而受到SEC的起诉,阳光公司已被纽约证交所摘牌,并申请破产保护.负责审计的安达信则被迫向阳光公司的股东支付1.1亿美元.其实有时仅凭罚款是解决不了问题的,像这种严重事件,不应仅仅只是罚款或者撤销会计师事务所,还应对负有主要责任的审计人员不允许其再进入注会行业的处罚.

日前中注协公布的2005年行业执业质量检查的结果,中注协共对103家事务所和138名注册会计师分别给予社会公开谴责和行业通报批评.此外,将73家不符合设立条件的事务所移交有关部门,建议予以撤销.笔者认为执业质量检查结果应向社会进行公示,并对会计师事务所的信任度进行排名.只有这样才能对会计师事务所形成一种威慑力,从而达到执业质量检查对注会行业监管的初衷,这里我想强调一下的是,第一：对检查结果进行公示,不能只局限于行业内,要对全社会公示,让全民来监督；第二：对检查结果进行公示,不是简简单单的违规事务所有多少个、注会有多少人,要写清事务所或注册会计师的实名,违规事实等,这样也有利于树注会行业的正气.

6.进一步完善事务所内部机制

尤其是完善收入分配机制,要充分体现“以人为本”的指导思想,以激发人的积极性为出发点.现在大型的会计师事务所一般都实行按所作项目所得收入与项目系数来分配工资,如果系数分配不公或项目分配不公,某些人员就有心理反感,反正自己不签字,有些事情也就睁只眼闭只眼.其实,不管什么事情,人是最重要的因素,只要人心安抚好了,就算最困难的事情,大都能拧成一股绳,以主人翁的态度对待一切事情.健全岗位责任制,实行员工考核晋级制度；解除员工后顾之忧,实行全员劳动保险.

五、结束语

虽然我国注会行业存在一些不令人满意的现状,社会审计的权威性受到了一定影响.但只有经历了风雨,才能见彩虹,这是任何事物发展必经之路.对症下药,采取措施,大力加强审计的权威性已得到了政府与行业的支持,我们也看到了喜人的一面,相关协会或组织在积极探索和作为,以让我国的注会事业少走一些不必要的弯路,朝健康的方向发展!

参考文献：

[1]范苹:《关于保持注册会计师审计独立性的几点思考》科技创业月刊2005年第11期

[2]《“安然事件”高层研讨会发言摘要》货币金融评论2002年2-3期

[3]刘姝威:《蓝田之谜》

[4]焦点关注《安达信会否淘汰出局》湖南省注册会计师2002年2月第二期

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文.

社会审计的权威性参考属性评定
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