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资产减值相关论文范文参考文献,与关于资产减值计量问题的相关论文参考文献格式
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直接归属于购买而发生的费用.资产的公允价值就是自愿双方在公平交易中资产交换的价格,所以在资产购买日,购买价格是资产公允价值的一种计量,代表理性企业准备购买该资产所愿支付的最大数量.相信资产的初次确认不能超过购买价格,这种观点被应用到资产减值中,所以可收回金额是理性企业准备购买该资产所愿支付的最大数量,即为使用而持有的资产减值使用公允价值来计量,处置资产减值以公允价值减去处置成本来计量.本篇论文地址:http://www.sxsky.net/guanli/00338461.html
我国《企业会计准则第8号――资产减值》规定,当企业资产存在减值的迹象时,要估计资产的可收回金额,并借鉴了国际会计准则的做法,要求资产的可收回金额应当按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定.从我国资产减值计量属性来看,我国资产减值准则中使用可收回金额作为资产减值的计量基础,但并没有排斥公允价值的运用,相反,在确定资产销售净价时必须以公允价值为基础.具体来看,应收账款、委托贷款、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等项目选择的是可收回金额这种计量属性,而存货项目选择的是可变现净值,短期投资选择的是现行市价.
四、资产减值计量属性选择的原则
计量属性的选择不仅要恰当、公允,还应具有可操作性,使会计信息既真实公允,同时又能节省大量的成本.单一的计量属性具有一定的局限性,无法做到全面、完整地反映企业资产价值状况.从上述计量属性的分析中,可以看出没有一个绝对完美的计量属性能够应用于所有的资产减值项目.按照现代资产计量理论的要求,应从完整的时空观来反映企业的资产价值状况,在选用资产的计量标准时不是单一的,而是多重的,应针对不同类别及不同性质的资产,分别采用最能体现其价值的计量属性,可能还需要将几种计量属性结合运用,进而计量资产减值损失,以提高资产减值信息质量.本人认为在选择计量属性时至少需要考虑以下因素：
1.计量属性的科学性
计量属性本身必须是科学的,且具有实际可操作性,使用这种计量属性所得出的会计信息,其可靠和相关性能够为会计信息使用者接受.
2.相关资产是否存在活跃的交易市场
如果现时没有任何的交易和事项作为参照,那么现行成本、现行市价、可变现净值等计量属性的应用就变得不可行.
3.资产本身的特性
由于资产计量属性本身与资产流向或用途有关,如现行成本从资产流入的角度理解的,现行市价、可变现净值从资产流出的角度理解的,所以应根据各种资产的具体特性和用途选择适当的计量属性.
4.遵循成本效益原则
理论上公允价值、未来现金流量现值是体现资产现时价值的最佳计量属性,与资产相关性最强.但在实际应用中涉及太多的主观因素,取得和计算相当复杂,应用难度较大,使计量结果可靠性降低.在选择计量属性时必须考虑各种现实因素,遵循成本效益原则
5.会计人员的职业判断能力
近年来公允价值在国际上普遍应用,然而公允价值计价面临很多不确定的因素,这些不确定的因素需要会计人员运用其职业判断能力进行判断.如果在会计人员素质不高的国家强制推行公允价值计量,可能会使得公允价值计量的主观性进一步增强,由此产生会计信息可靠性、相关性进一步降低.
资产减值是对未来不确定事项的反映,对未来不确定事项的思考更多的是要靠人为的主观判断.因此即,使是同一减值事项,不同的人也会有不同的判断过程和判断结果,但只要判断的过程合乎理性和逻辑,那么任何一种过程和结果都是无可厚非的.会计准则从来不是理论研究的完美再现,更多的是综合考虑现实情况的结果.资产减值会计处理在某种意义上完全是一种职业判断,所以,在制定资产减值会计准则时,更应该从定性而不是定量的角度去思考问题.
参考文献：
[1]企业会计准则编审委员会.最新企业会计准则讲解与运用[M].北京:立信会计出版社,2006
[2]于小蕾许兴恩:新企业会计准则实务指南与讲解[M].机械工业出版社,2006
[3]张娜:上市公司资产减值会计研究.[D]中国优秀硕士学位论文全文数据库2006～08～10
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