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所得税相关论文范文,与资产负债表债务法理企业所得税核算探析相关论文怎么写
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会计期间均未对固定资产计提减值准备.这篇论文来源:http://www.sxsky.net/guanli/00348027.html
递延所得税负债确认和计量表
A公司账务处理如下：
第一年：
借；所得税费用330
贷：递延所得税负债330
第二至四年同第一年账务处理
第五年：
借；递延所得税负债330
贷：所得税费用330
确认递延所得税负债时,交易或事项发生时影响到会计利润或应税所得额的,应导致利润表中所得税费用的增加；与直接计入所有者权益的交易或事项相关的,其所得税影响应增加或减少所有者权益；企业合并产生的,应调整购买日应确认的尚誉或是计入当期损益的金额.
(2)递延所得税资产的账务处理
[例2]B公司2007年末存货账面余额100万元,已提存货跌价准备10万元,则存货账面价值为90万元.由于税法规定存货的减值损失在实际发生之前不允许税前扣除,则其计税基础为100万元.假设甲公司所得税税率为33%,
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分析：资产账面价值90万元（表明该资产未来可以带来经济利益流入90万元）小于计税基础100万元（表明该资产在未来处置时税法可以扣除的金额为100万元）
资产账面价值90万元一计税基础100万元等于―10万元,表明在未来90万元的经济流入中可以有100万元的流入不用交税,显然还有10万元的流入未来可以抵扣,形成可抵扣暂时性差异,从而减少未来应税所得额和未来应交所得税,少交税则视为带来经济利益：符合资产的条件,所以列作递延所得税资产.
在不考虑期初递延所得税资产的情况下,B公司应作如下核算：
借：递延所得税资产33000
贷：所得税费用33000
四、资产负债表债务法的现实意义
资产负债表债务法作为所得税会计处理方法,引入暂时性差异,由时间性差异变为暂时性差异,有着毋庸置疑的的意义,主要表现在：
1.采用资产负债表债务法是我国经济持续发展的需要.根据国际资本市场的需要,我国所得税会计方法应适应会计准则国际协调的大趋势,从而减少我国企业国外融资的难度,建立内外资企业平等的竞争条件和环境,进而实现我国经济的可持续发展.
2.资产负债表债务法扩大了所得税处理的范围.暂时性差异包括了所有的时间性差异,也包括了一部分不属于时间性差异或永久性差异的调整项,因此,暂时性差异的外延大于时间性差异,使所得税信息得到更为全面的反映,,比损益表债务法核算内容更丰富全面,在一定程度上弥补了损益表债务法的不足.
3.资产负债表债务法在税率变动情况下核算更简化.无论未来税率变动多少次,调整的所得税费用均采用一次性计入方式,核算方法比损益表债务采用分次、逐次调整法更为简化.
4.为报表使用者的决策提供更可靠的依据.采用递延所得税资产或递延所得税负债科目清楚地反映了企业预付将来税款的资产或将来应付税款的债务,有助于报表使用者对企业的财务状况和未来现金流量做出恰当的评价和合理的预测.
5.资产负债表债务法的实施有利于遇制企业恶意操纵利润与逃避税收.企业操纵利润与逃避税收方法中的一个共同点就是从利润表出发,调高或隐藏利润,损益表债务法由于是以“收入、费用”定义收益,为操纵利润与逃避税收提供了便利条件,采用资产负债表债务法后,会计信息得以更为详细、更加广泛地披露,企业的经营透明度进一步提高,有利于遏制企业恶意操纵利润与逃避税收的行为.
6.为税务机关稽查提供便利.在采用资产负债表债务法核算所得税的过程中,每一暂时性差异都能够准确地反映出与其对应的资产或负债,因此,税务机关在检查企业是否偷漏税时可以与企业资产负债表对应起来,为税务稽查提供了便利.
参考文献:
[1]财政部企业会计准则.经济科学出版社,2006
[2]何卫红:财务会计新编.清华大学出版社,2007（第二版）
[3]国际会计准则第12号――所得税
[4]中国注册会计师协会,2007年度注册会计师全国统一考试辅导教材―会计[M].北京:中国财政经济出版社,2007
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