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审计独立性有关论文例文,与对我国注册会计师独立性缺失的相关论文发表

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为庭审的有力证据.

2.完善CPA的委托聘约机制

(1)健全审计委员会制度.在上市公司中设立由外部独立董事组成的审计委员会,由委员会来决定CPA的聘任、审计费用的数额等重要事项,增强事务所的独立性.而审计委员会能否发挥作用的关键在于审计委员会独立于管理当局的程度、权威性和其成员的受教育程度.所以,我们应建立规范的审计委员会制度,强化审计委员会的独立性.(2)规范会计师事务所的变更.我们需要对会计师事务所的变更做出严格的规范,要求上市公司详细披露CPA的变动性质、会计师事务所更换的理由、近年来非无保留意见的情况等.为防止事务所与客户的聘约年限过长而出现不正常的经济关系,严格执行签字CPA和审计项目负责人连续为某一相关机构提供审计服务不得超过5年的规定,并在定期报告中披露有关轮换签字CPA的事项.

3.规范会计师事务所的组织形式

无限责任合伙制较之于有限责任制对维护CPA审计独立性有更大的优越性.因为无限责任的约束力更强,且它对提高CPA审计独立性的作用还在于合伙人之间的相互监督.每位合伙人都要对其他合伙人的业务活动负责.由于合伙人数量有限,每个合伙人都有足够的相互监督的动机和能力.鉴于我国目前尚缺乏自愿需求高独立性审计服务的审计环境,投资者的法律意识不强,CPA的执业风险和法律意识淡薄,事务所的规模小,在有限责任体制下,事务所的赔偿能力有限等原因,建议以合伙人对其行为负无限责任的无限责任合伙制作为会计师事务所的主要形式.

4.提高CPA的自身素质

(1)提高专业胜任能力,优化人才结构.定期举办考试,检查CPA过去几年接受后续教育的情况,考试不合格者取消其CPA资格；严格CPA年检制度,对年检不合格者,取消其CPA资格；加强对CPA的后续教育,以提高CPA的技术水平.(2)强化CPA的职业道德建设.职业道德是CPA保持独立性的内在动力,只有具备了较高的职业道德水平,CPA在执业过程中才能抵制利益的诱惑,自觉抵制利益关系人的压力,保持独立,做到公正、客观对待各利益关系人.(3)加强会计师事务所的质量控制.事务所要充分考虑具体人员的职业胜任能力和道德操守,把好人员关；在委派工作时,应当将工作委派给那些具有审计项目所要求的技术能力和职业操守的审计人员；事务所应当使在职的审计人员达到并保持所要求的能力,且要注重审计人员的后续教育.

5.健全CPA审计的外部监管机制

在公司治理结构不完善的情况下,公司内部对高独立性审计信息的需求动力不足,政府有关部门的外部监管为CPA审计独立性提高提供了外在的压力.在“安然”事件后,美国2002年颁布了《萨班斯――奥克斯利法案》,采用了行业自律与政府监管相结合的模式.对于我国CPA审计的监管,也应进行深入地思考和分析,制定监管细则,以及有关惩戒办法,建立对监管者的激励和约束机制,以完善我国CPA审计的监管体系.

6.优化执业环境

(1)建立CPA审计的信誉机制.采取的措施如下：第一,增强对新股发行、配股发行,以及年报的审核,对经独立性较差的事务所审计的财务报表给予一定的拒签率；第二,对于职业道德好、执业质量高的事务所予以公开表彰.(2)禁止行政干预和地区封锁,提高会计市场准入的标准.要提高CPA和会计师事务所的独立性,必须禁止地区封锁、行业垄断、行政官员干预等现象的发生；要减少不正当竞争行为,必须降低竞争的激烈程度,这就意味着减少具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所的数量,提高准入标准,这有利于扩大我国CPA事务所规模,提高审计质量.(3)强化舆论监督.在2002年,无论是中国还是美国,CPA行业都出现过空前的诚信危机.舆论界的公开谴责使CPA行业失去了以往的光辉,CPA开始重新审视自己的行为,反思职业缺陷,并以舆论压力为契机,致力于提高审计工作质量.目前,我国对CPA审计独立性的舆论监督还应进一步加强.