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资产减值方面有关论文范文数据库,与新会计准则下资产减值确认的相关论文摘要怎么写
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大于该资产的账面价值时,则表明没有发生资产减值,不需要进行调整.准则规定,可回收金额根据公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值较高者确定.实际操作中,只要有一项超过了资产的账面价值就说明资产没有减值,而不需要再估计另一项金额.资产减值测试最关键的是确定资产公允价值和未来现金流量现值.1.可变现净值的确定
可变现净值是公允价值减去处置费用后的净额.处置费用是当前状态下,包括与资产处置有关的法律费用、相关税金、搬运费以及为使该资产达到可销售状态所发生的直接费用.确定可变现净值关键是公允价值的确定.公允价值是熟悉情况交易双方在公平交易的基础上自愿达成的资产交换或债务清偿的金额.资产的公允价值根据以下三条确定:(1)在双方有法律约束力的销售协议的情况下,按协议价格确定.(2)不存在销售协议,但存在资产活跃市场的,按照资产的买方出价确定.(3)在既没有销售协议,又不存在活跃市场的情况下,应当以获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值,同行业类似资产的最近交易价格或者结果可以作为估计资产公允价值的参考.三种方法在运用时有其先后顺序.
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公允价值的运用是新准则的一大亮点,它的正确应用有助
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2.未来现金流量现值
未来现金流量的现值是按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定.
预计未来现金流量根据资产持续使用过程中预计产生的现金流入、流出,及资产使用寿命结束时,处置资产所收到或支付的净现金流量确定.应当注意的是,企业在预计现金流量时,应当以管理层批准的可证明是合理的稳定的或递增的增长率为基础来测算的,最多不得超过5年.企业管理层如证明更长的期间是合理的,可以涵盖更长期间.同时预计资产的未来现金流量,应当以资产的当前状况为及基础,不应包括与将来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,也不应包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及所得税收付有关的现金流量,而应考虑以前期间现金流量预计数与实际数的差异情况,以确保更合理地预期未来现金流量.
在实际中预计未来现金流量时,主要参考企业管理层批准的最近财务预算或预测数据,以已通过的最近的财务预算或预测作为未来现金流量的基础.这要求企业建立完善的服务于企业内部管理的预算管理体系,这样才能更好地实施资产减值政策.
折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率.它应当是一个反映反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,如是税后利率,应调整为税前利率.预计现金流量时已考虑了特定风险的,采用折现率时可不予考虑.
计算出可回收金额后,将可回收金额与资产的账面价值比较进行资产减值的测试,如果可回收金额低于账面价值,则确认资产发生减值,反之,如果可回收金额高于账面价值,则没有发生减值.
新准则的实施,有效地遏制了盈余管理的行为,有助于信息质量的提高.但新减值准则中资产减值确认也存在较强的主观性,如减值迹象的判断、公允价值的确定、折现率的选择等,这就要求在执行过程中应加强内部控制和外部监管,并增强对会计人员的职业素质教育,提高职业判断能力和职业道德.
参考文献:
[1]企业会计准则讲解编写组:企业会计准则讲解.企业管理出版社,2007年
[2]刘继红:资产减值会计确认的国际比较.财会月刊,2005年第8期
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