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跟踪审计方面有关论文范文参考文献,与房地产项目全过程跟踪审计控制相关毕业论文

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3;利益出发,当寻租成本低于寻租收益时,会采取寻租行为以获得更高的利益,从而对全过程的跟踪审计控制形成阻力.（1）合同规避审计条款的存在.合同双方从自身利益角度会在合同中计量的载入有利于己方的条款,工程方通常会利用合同的这一特性,在合同写入一定的条款规避审计,从而更好地维护自身的利益.例如在合同中,工程方通常将工程审计的期限规定的较短,从而使得对工程量、等审计事项的审计缺乏足够的时间,而导致误差的出现,全过程的审计控制的价值也大打折扣.

（2）利用工程方案规避审计.工程组织设计方案是建设方、工程方以及审计方利益分配的重要环节.组织设计方案一般是由工程方提供的,工程方利用这一优势,通常会在组织设计方案中按照己方的设备、组织机构以及技能设计出最大的工程方案,以获取更多的利益.加之,建设方和审计方在专业知识上的局限性,工程方利用这一方式更是游刃有余.工程方利用工程方案这一方式使得审计工作不能正确的对工程项目进行最优的资源配置,也使得全过程的跟踪审计控制的功能降低.

（3）利用材料价格规避审计.房地产工程项目的材料价格采用由工程方核价申请使用的方式进行,虽然,具体的材料价值是由市场根据供需状况而形成,但是核价申请方式,却使得工程方具有了对材料价格报价一定的主动权.工程方可以利用工程项目周期较长、材料价格波动频繁的特点,在材料价格较高时申请重新核价,而在材料价格下降时却仍然保持较高的价格,从而提高了工程方的利润空间.工程方的这一举措,促使,审计方的审计核算不能反映即期的真实资本需求状况,出现审计误差.

（三）审计方角度审计方在房地产工程项目的全过程跟踪审计控制中存在的问题主要表现在缺乏合理的审计指南和缺乏胜任的审计人员两个方面.（1）缺乏合理的审计指南.审计制度在我国的发展较晚,法律规范上存在较多许多完善的地方,尤其是全过程的跟踪审计更是近些年才出现的审计理论和方法,我国现有的法律中,只有对前有支持性的条款规定,而没有具体的可供指导和参考的审计指南,从而使得全过程的跟踪审计工作仍然只能在摸索中前进,故而,进程缓慢,效果不佳.

（2）缺乏胜任的审计人员.从工程项目的角度来说,其审计工作内容繁多,业务量大,需要较多审计人员资本的投入,而对于审计人员来说,全过程的跟踪审计专业性强、素质要求高,需要审计人员极强的业务能力和责任心.但是我国对审计人员的培养重视力度不够,审计人员的进入门槛相对较低,管理较为松散,使得审计人员的整体素质不高,达不到全过程跟踪审计控制的人员素质要求,故而使得这一策略难以推广.

三、房地产项目全过程跟踪审计控制优化

我国房地产行业的发展现状对实现工程项目的全过程跟踪审计控制的要求越来越强烈,而要实现应用这一策略需要设计出合理的全过程跟踪审计控制的合理流程.

（一）审计单位审计程序确定审计程序关系到全过程跟踪审计控制的贯彻实行,做好这一工作需要从以下几个方面着手：第一,选择最佳的审计单位.要根据项目需要选择具有较高等级的审计单位,同时综合考察审计单位的业绩情况、业务能力、人员构成以及业内声誉等多方面的信息,以便全面了解拟聘用的审计单位,为工程项目选择最佳的审计单位.第二,对审计人员进行考察,审计工作具体是由审计人员来操作和完成,故而审计人员的素质以及职业能力也是审计程序确定的重要内容.全过程跟踪审计控制对审计人员的要求较高,故而对审计人员也要进行全面的考察,不能仅局限于业务能力,对其道德素质也是考察的重要方面.第三,签订审计承诺书,审计承诺书是保证房地产工程项目中各方利益以及调节纠纷的法律依据,能够有效地降低全过程跟踪神审计控制中的风险.第四,采用先进的技术评标方法,传统的采用经济标的方法存在较大的寻租行为空间,不利于跟踪审计,而技术标能够有效规避这一弊端,故而应该广泛采用这一招标方案.

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（二）准备阶段的全过程审计房地产工程项目的准备阶段是全过程跟踪审计控制的基础阶段,这一阶段审计结果将对后续的审计工作产生极大地影响,故而,一定要严把关口,为全过程的跟踪审计奠定良好的基础.具体的需要从以下几个方面着手：首先,对工程方招标文件的严格把关,招标文件时建设方选择最佳合作方的主要依据,故而不能在这一环节出现较大的漏洞,要全面审查招标方介绍、招标疑问解答、造价意见书、初审合同等资料.其次,对承包委托合同的审查,合同是全过程跟踪审计控制的主要依据,故而对承包合同需要进行认真的审查,主要包括合同价款、单价以及中标价等信息,工程材料、设备等品种价格的规定以及相关利益主体权利义务的规定.再次,对工程项目合理性的审查,工程项目的建设方、工程方以及审计方对于工程项目会有不同的见解和要求,在审计的准确阶段,就应该将其明确化,并对其问题进行综合协调,以求达成一致.最后,对工程项目方案的优化,在准确阶段需要对审计的各环节进行一定的了解,在工程项目开始前做好规划控制工作,对设计方案进行经济和技术上的优化,以采用最合理的工程成本.

（三）实施阶段的全过程审计工程项目的实施阶段是全过程跟踪审计控制的重要阶段,具有承前启后的作用,在审计过程中应该做好以下几个方面的工作：第一,隐蔽工程的严密核查,在工程项目中不乏隐蔽工程的存在,这些隐蔽工程也是寻租行为做好突破的地方和审计需要重点突破的地方,在跟踪审计过程中一定要严格审查,防止漏洞的存在.第二,设计变更的谨慎审查,在工程项目中,设计变更的情况较多,对审计工作的干扰也比较大,故而需要采取谨慎的态度对待,在发生设计变更情况下需要对变更是由,变更后方案的可行性以及变更后的工程造价进行周密的核查.第三,对设备及材料价格的审查,设备以及材料价格是工程方获取利益的重要来源之一,为此建设方和审计方应该加强对设备及材料市场价格的知悉度,规避价格波动这一信息滞后的弊端,对工程造价进行严格的控制.第四,工程索赔款的严格控制,工程索赔是工程项目所面临一大风险,为了有效的防止这一风险的发生,可以在事情对可能发生的索赔事项进行认真分析、预防措施,事中对索赔事项进行详细记录措施以及事后进行清晰地责任区分措施进行防范和控制.第五,合理支付进度款项,对于按期支付的工程进度款项,要进行合理的核算,既保证款项的及时支付,也能保证不占用建设方的资金.（四）竣工阶段的全过程审计在房地产工程项目竣工后,还需要对验收结果及未支付款项进行核算,主要包括：第一,实体完工的审查,这是对竣工项目的验收以及完善,以确保项目的全面竣工,并完成对质量的检验；第二,对合同履约情况的审查,这是保证审计结算的措施,主要是对工程方的承包资格、所使用材料品种、价格、数量以及相关财务凭证和其他的相关合同要件进行的审查；第三,审查结算资料的真实性和完整性况,这是确保审计结果的重要方式,其中最为重要的是对竣工图的审查,竣工图需要按照工程规定进行编制,否则将会影响到结算进程；第四,对审计过程的监控,审计方也是寻租行为的主要参与者,同时也为了保证审计的客观和公正性,需要对审计过程进行一定的监督和控制.