注册会计师类论文范文文献,与探析注册会计师职业道德问题相关论文目录怎么自动生成

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[摘 要]本文研究注册会计师职业道德问题.依据注册会计师执业过程存在的违反注册会计职业道德现象,具体分析了这些不良现象存在的原因,并且给出了加强注册会计师职业道德的有效措施.

[关 键 词]注册会计师职业道德原因分析加强措施

一、引言

中国加入WTO后,为经济的发展提供了良好的契机,作为WTO的成员国――中国未来经济发展将面临着许多新问题,有待于不断发现、不断解决.在会计领域中,随着会计理论与国际接轨和国际交往的加强,会计政策、会计准则不仅是国际通用的商业语言,而且还是衡量会计活动的标尺.作为我国“经济警察”的注册会计师队伍,在整顿和规范其职业行为过程中,迫切需要构建我国注册会计师职业道德准则体系.

我国注册会计师职业道德,是指我国注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称.注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注,保密,良好职业行为.

注册会计师制度是随着企业所有权与经营权相分离的产权制度的建立与发展而逐步发展起来的,在我国注册会计师制度从恢复至今有十多年的历史,在保障我国社会主义市场经济的健康、有序的发展过程中发挥了举足轻重的,目前注册会计师已成为我国社会经济一支重要的监督力量.正如朱基总理所指出:“大力发展注册会计师事业,对建立社会主义市场经济体制,保证正常的社会秩序,维护国家和企业的权益,都起着十分重要的作用”.同时我们也看到,由于我国注册会计师制度恢复和发展的时间不长,各项规章制度的建设也不够完善,出现了诸如“郑百文”、“科龙公司股东状告德勤”等的不少问题.这些事件的目的和结果是:注册会计师与企业相互串通,违反法律和职业道德为企业出具虚假会计报告,广大投资者的权益遭到了极大的损害,最重要的是这些案件严重动摇了社会公众对以“信”为本的注册会计师审计制度的信心.之所以会出现这些问题,其原因如下.

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二、问题的成因

1.不良的外部环境是影响注册会计师公正执业的重要因素之一

(1)没有一个健全的、严格的法律环境,不能有效地约束执业过程中的不道德行为.职业道德作为一种道德规范,它不具备强制性,只能依靠社会舆论、人们的内在信念、良心自觉和意志力量来发挥作用.尽管在客观上它必然会对注册会计师的行为有很大的约束力,但是这种约束是一种软约束,没有强制性,往往很难奏效.

(2)会计师注册服务品种少,服务对象集中,服务时间重合也是影响注册会计公正执业的因素之一.我国各会计师事务所大部分的业务集中在验资和年报的审计上,其他业务,尤其是咨询、代理等服务性工作开展的较少,同时,许多事务所把业务客户的眼光主要集中在股份公司,尤其是上市公司上,而目前说来我国股份公司的数量相对不足,“僧多粥少”容易引发不正当竞争的局面.因此,一些事务所把主要精力放在争夺和维持与客户的关系上,往往为保住客户而屈从于委托人提出的不当要求,不惜违反注册会计师应有的职业道德,做出与职业道德要求所不相容的事情.另外,由于我国会计年度的高度统一,大多数的企业,尤其是上市公司都要求在规定时间内提交年度报告,使事务所的业务高度集中且时间紧迫,影响了注册会计师执业质量的提高,给注册会计师执业带来更高的风险.

2.会计师事务所内部管理体制和运行机制滞后

滞后的会计师事务所内部管理体制和运行机制,不利于注册会计师独立、客观、公正地开展业务.我国会计师事务所最初大多是由政府有关部门或国有企业出资组建,其内管理体制和运行机制也是比照机关和国企形式建立的.在这样的管理体制下,注册会计师的审计质量是难以的到保障的.有的事务所虽已改制,或本来就是按照合伙制的发展,一些事务所内合伙人之间的争权夺利、极大地挫伤了注册会计师的工作积极性,严重影响了注册会计师执业质量的提高.另外,由于改制的不彻底,事务所内部人员结构不合理,业务水平参差不齐,存在行政人员多、业务人员不足,办事效率低下.有的事务所内部管理手段落后,重业务开拓,轻事后业务质量的监督检查,也是导致问题出现的原因之一.

3.注册会计师个人素质不高也影响了执业的客观性

目前我国注册会计师取得执业资格的唯一途径是参加全国注册会计师资格参试.随着我国经济建设的迅速发展,对注册会计师数量的需求越来越大,同时也由于注册会计师职业相对优厚的报酬收入,吸引着越来越多的人加入到报考注册会计师的行列中来来.这些人的素质良莠不齐,一些人对注册会计师职业应具备怎样的素质、将承担哪些义务、可能遇到哪些风险等问题考虑不够,心理上没有充足的准备.同时,注册会计师考试中重技术能力轻道德要求的考试内容也给人以误导,把道德要求置于次要的位置,以致于在日后的工作中无法按照注册会计师的职业道德要求执业.

三、加强化注册会计师职业道德的措施

1.营造良好的社会环境,为注册会计师事业的发提供积极的外部因素

注册会计师职业道德水平的高低,不仅取决于个人的修养,社会环境对注册会计师的职业道德也起着重要的影响,营造一个良好的执业环境,将为注册会计师职业道德水平的提高提供强有力的保障.

(1)完善相关法规建设,使“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”的原则得以贯彻落实.首先,完善相关配套法规,建立起我国注册会计师审计的法律体系,保证注会计师和会计师事务所能依法独立、客观、公正地开展业务.其次,要衔接好各法律之间的关系,明确注册会计师和事务所的法律责任,使法律能真正起到保护守法者的合法权益.

(2)会计师事务所要真正在形式上和实质上都保持独立性,成为社会公众利益的维护者.让会计师事务所真正成为市场经济组成部分,成为市场竞争的参与者,在平等、公开、公正的市场竞争中求得自身的进步.为防止因会计年度高度统一使得事务所业务过于集中而导致注册会计师的业务质量下降,可考虑允许一些业务受季节性

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2.规范行业监管体系,加大社会监督力度,加强对事务所的管理.注册会计师协会是注册会计师和事务所的行定自律性组织,注册会计师协会的处罚是对注册会计师及事务所违反职业道德规范(尚未触法律和行政法规)行为的最为有效的监督手段.所以,应加强其对注册会计师及事务所的业务和职业道德等各方面的监督力度,培养注册会计师“信誉至上”、“信誉就是企业的生命”的观念,以提高注册会计师的职业道德形象和执业质量.同时,还要加强社会监督的力度,通过正确的社会舆论导向来监督会计师的执业过程.另外,司法机关也应该加大执法力度,对触犯刑律的企业和个人要坚决地查处法办,以保持注册会计师队的纯洁性.

3.加强对注册会计师个人的职业道德教育

(1)加强注册会计师的职业道德教育,引导注册会计师树立与社会主义市场经济相适应的道德观和价值观,把职业道德要求变成自己的内在信念和行为准则,增强抵制金钱至上,片面追求业务收入等错误思想侵袭的能力,促进良好的职业操守的形成.对注册会计师职业道德的

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