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关于内部会计控制相关论文范文例文,与完善高校内部会计控制制度相关论文查重免费
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［摘 要］随着高校教育体制改革的深入发展和办学形式的多样化,以及筹资渠道多元化和经济活动的日趋复杂化,高校的财务管理模式需求发生了重大变化；现行高校内部会计控制存在内部控制意识低、制度不完善、监督机制不健全等问题,难以发挥其应有的作用.加强高校内部会计控制,应着重提高认识,加强制度建设,同时建立完善的监管和评价机制,加强内部控制的监督检查.必须在注重管理和监督职能的同时,通过有效的内部控制,以保证会计信息的真实、可靠和完整.
［关 键 词］高校内部控制制度完善
一、建立和完善高校内部会计控制制度的必要性
在各个高校中,或多或少都有一些有关内部会计控制方面的制度,但完整的、统一的、有效的内部会计控制制度尚不普遍,有的是传统的习惯做法,有的是形同虚设.近年来,我国的高等教育事业蓬勃发展.随着国家科教兴国战略的实施和社会对高等教育需求的日益增强,各高校抓住机遇,加快发展,不断提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件,以适应经济社会的发展需要,这必然要求大量的资金及高效的资源配置,从而使得资金来源多元化、各类经济活动日益活跃和复杂化,对加强财务管理提出了更高的要求,高校应根据本校的实际情况,建立完善内部会计控制制度.
二、建立内部会计控制制度的目标及其原则
1.内部会计控制制度的目标
针对高校的实际情况,围绕一个总的目标,那就是为了保证各项业务活动的有效、有序进行,保护资产的安全完整和使用效果,防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为,促进会计信息和其他相关信息真实、完整,有效控制各种风险,提高财务管理水平,以实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序.一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范；是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础；是对国家会计法律、法规、规章、制度的细化与补充；是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合.
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2.内部会计控制制度制定的基本原则
按照《会计法》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）》和财务管理的基本要求,内部会计控制制度的建立、健全应遵循的基本原则有合法性、全面性、及时性、适用性、可行性、有效性和成本效益七项.合法性原则要求必须遵循国家有关法律、法规和相关制度；全面性原则要求对各项经济活动加以规范、对人财物全方位管理进行覆盖；及时性原则要求随着高校发展战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律、法规、政策制度等外部环境的改变实时进行修改和完善；适用性原则要求针对本校实际管理需求和特点,制定包括组织机构设置、内部相互协调在内的方针、措施等；可行性原则要求对经济业务处理程序有明确规定,并简便易行,便于实际操作和运行；有效性原则要求在上述原则的基础上对执行情况进行定期检查,对发现的薄弱环节、出现的问题进行及时改进和处理,保证落到实处、发挥实效；成本效益原则要求以最小的控制成本取得最大的控制效果,该成本与效益之间应保持适当比例（该比例的高低在实践中是一项需要深入研究的课题）.
三、完善我国高校内部会计控制的对策与措施
1.加强宣传、转变观念、树立正确的内部会计控制意识
一是要加大新《会计法》中的有关内部会计控制内容的宣传力度.高校必须维护《会计法》的权威性,加大《会计法》的宣传教育力度,同时坚决贯彻实施与《会计法》相关的财经法规和制度.二是全员参与,提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识.高校的领导和各单位的负责人及财经工作有关人员,都必须充分认识会计控制的必要性和重要性,积极主动参与到会计控制工作中来,为学校会计控制创造一个良好&#
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2.建立健全内部控制制度、规范财务活动、提高管理能力
制度建设是有效实现内部控制的保证.内部会计控制制度设计,就是为了保证高校各项业务活动的有效进行,确保资产的完整、安全,防止欺诈和舞弊行为,实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序.因此,高校设计内部会计控制制度,首先必须依据客观规律及法律法规,也就是说高校必须根据财政部印发的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》中的有关规定制度；其次,高校应根据本校经济业务的要求,不断修改和完善内部控制制度.第一,建立健全岗位责任制和岗位轮换制度,做到一人一岗,对“不相容职务”实行严格分离.合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制.第二,建立严格的财务收支审批制度、重大项目集体决策制度、项目跟踪审计制度、收入分配制度等日常财务管理制度.第三,建立会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,进一步完善会计档案保管和会计工作交接办法.对于单位的每项主要业务要制定业务程序,使每个员工都知道本人在办理业务时所处的地位和责任,明确前后作业环节和相关岗位.规范每个会计人员办理会计业务的范围和方式,使不同的会计人员对同一项经济业务尽量能够做出相同的职业判断.第四,建立风险指标评价体系,控制财务风险.高校应通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险进行全面防范和控制.高校的财务风险,主要包括筹资风险和投资风险.现阶段筹资风险表现更加突出,它是由举债而带来的.控制的关键是保证有一个合理的负债规模,维持适当的负债水平,防止举债过度而引起财务风险的增大.另外,要制定出相应的对外投资管理制度,使投资更合理、更安全.第五,建立财产物资清查制度.对高校而言,虽然大部分的财产物资都是由国家财政拨款购买,但必须加以管理,建立一系列的财产物资管理制度,确保各种实物资产的安全完整.
3.加强内部会计控制的监督检查,建立完善的监督和评价机制
会计监督是会计的基本职能之一.会计监督的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响.因此,高校各部门应努力健全监督检查制度,并使之成为自我约束,自我完善的机制.
高校内部建立健全内部会计控制监督检查制度.一是建立不相容职务分离制度.不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关的工作岗位,明确其职责权限,形成相互制衡的机制.对不相容职务必须分工负责,必须由两个或者两个以上的人员分工,共同负责,相互监督.二是内部报告控制制度.建立内部报告控制制度,全面的反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,如货币资金报告,资产负债情况报告,对外投资报告,工程进度报告等内部管理报告,加强内部监督.三是内部审计控制制度.高校的内部会计控制制度实施可由学校内部审计监督部门来执行.审计部门应定期对学校内部的经济活动,客观公正地进行审核和稽核.内部审计是监督,检查和评价内部会计控制制度的质量和效果的手段,同时也是保证会计资料真实完整的重要措施.此外内部审计还能为改进内部会计控制制度提供建设性意见,&#
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