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一、日本事务所税务代理
（一）日本税务代理概述日本的税务代理业务发展较早,起源于20世纪20年代.当时,由于商品经济的发展,税种增加,各种税款计算复杂,难以正确理解法律意图,进行正确计算和缴纳.纳税人开始主动聘请专业人士进行税务咨询或者代理申报纳税,从而产生了税务代理这一行业.在日本从事税务代理业务的人员约有27万余人,此外还有10万余人在国家税务机关工作.日本企业对税务代理公司和税务代理人员的依赖程度较高,全国约有85%的企业通过税务代理办理纳税事项.在日本,从事税务代理业务的从业人员称为税理士.目前,日本的税务代理制度已经比较完善,其称为税理士制度.日本税理士制度始建于1942年,日本《税理士法》的出台是日本税务代理资格制度诞生的重要标志,这一法规先后进行过三次重大修改,在税务代理制度、从业人员资格考试、从业人员的义务和责任等方面都进行了明确的规定,使税理士制度日臻完善.
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（二）日本的税理士事务所日本《税理士法》规定,税理士开展业务,必须设立事务所,而且只有取得税理士资格的人才能申请设立事务所.税理士本人提出注册登记申请,经税理士支部和税理士会审查后上报联合会,在税理士名录上注册后,发给证书即为批准.日本的税务代理机构称为税理士事务所,目前全国约有5万个税理士事务所,其中个人所居多,日本正在研究设立法人所的必要性,但法律程序还未完成.日本税理士制度对税务代理从业人员要求较高,要成为税理士需要经过严格的考试并进行相应的注册登记,取得税理士证书后方可正式从事税务代理相关业务.因此,日本税务代理人员的从业水平普遍较高,具有较好的业务素质.这也是日本税务代理行业发展迅速的重要原因之一.日本税务代理业务的范围广泛,已经不再局限于税务代理业务和会计业务,开始向经营管理领域发展渗透.日本税理士目前可以从事税务代理、税务咨询、税务审计、巡回审计、商品规划、经营分析、财务管理、会计制度立案、人才培育等相关业务.
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二、韩国事务所税务代理
（一）韩国税务代理概述韩国是世界上建立税务代理制度较早的国家之一,推行税务代理制度已有40多年历史.韩国税务士在韩国经济发展中发挥了重要的作用,全国共有税务士会员6758名,其中汉城3127名,中部1538名,釜山929名,大邱447名,光州377名,大田340名.现有税务士事务所6000余家,其中法人事务所100家左右,其余均为个人事务所.在韩国,税务士属于高收入阶层,年收入约在2亿韩元左右.税务士主要从事8项业务：代理有关税务申报,申请复议,制作相关涉税文书,税务代理记账,有关税务方面的商谈或咨询；对
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（二）韩国的税务士事务所在韩国,税务士事务所开业应在国税厅注册,首先向税务士会进行申请,确认后报国税厅.税务士事务所要取得类似政府采购的服务项目,也需要先通过税务士会的认可,再报国税厅,在国税厅内部设有专门的部门来行使对税务士事务所的管理和监督.韩国税务士事务所开业限制较少,没有年限和注册资金的要求,因此韩国的税务师事务所很多且以小的个人所为主,但其内部管理相对规范.在韩国,税务士执业的风险类型主要包括资料人力谬误、资料丢失、资料遗漏、申报谬误、申报遗漏、咨询错误、超过期限、计算错误等.根据韩国税务士会的统计,自2001年至2004年四年间税务士在执业中造成损失并赔偿的事例共272件,其中2001年112件,2002年78件,2003年78件,2004年104件.在以上执业风险损失赔偿类型中,咨询错误、资料遗漏、资料人力谬误三种情况所占比重居前三位.如按税种进行区分,因代理附加价值（增值税）和法人税（企业所得税）产生损失而导致损失赔偿的事例件数最多.韩国税务士业务的收费标准通过市场确定.在税务士法颁布初期,收费标准由财政经济部颁布,全国统一执行.收费标准划分很细,如咨询报酬、顾问报酬、代理记账报酬等等.但随着税务代理事业的不断发展和完善,目前韩国税务士业务的收费标准已全部取消,收取费用多少,完全由代理方和委托方协商确定,通过市场竞争,提高服务质量来争取客户.
三、澳大利亚事务所税务代理
（一）澳大利亚税务代理概述澳大利亚税务代理行业发展迅速,国内行业业务较多,较为活跃.在澳大利亚的税务法律法规中,对税务从业者没有明确定义,可以理解为帮助纳税人实现纳税义务,帮助税务当局了解纳税人遵从度的一个纽带.在澳大利亚,个人税务行为有四分之三采用税务代理模式进行纳税,法人采用税务代理的比例更是高达90%.澳大利亚税务制度较为复杂,税种繁多,税务处罚较重,因此纳税人对税务代理的依赖程度较高.拒不完全统计,澳大利亚税务代理人员近28万人.税务从业者的人员构成主要有三个部分：税务代理人、簿记员和律师.其中,税务代理人是最常见的税务从业者.澳大利亚税务代理行业的门槛不高,任何人都可以从事税务代理业务.澳大利亚不组织进行全国的税务代理人资格考试,税务代理执业资格通过推荐和申请,由税务代理管理局来进行审查和批准.虽然澳大利亚税务代理行业门槛不高,但是国内对税务代理从业人员的要求较高,从业人员除了必须具备相关的职业素质,还需要必备专业资格和实践经验.在澳大利亚从事有偿税务代理服务,则需要代理人进行注册登记,以便进行监管.
（二）澳大利亚的税务师事务所注册的税务代理人可以从事以下三种活动；提供涉税咨询、代表纳税人同税务机关协调,代理纳税申报.澳大利亚对税务代理的规定较为严格,如果税务代理人员帮助纳税人偷税、逃税等,将受到严厉的惩罚,甚至终生不得从事税务代理相关业务.税务机关如果认为纳税人的纳税申报存在问题,将会采用各种方式进行审查以确保纳税人如实合法纳税.若发现多位申报不真实或有疑问的纳税人同时由一家税务代理机构进行税务代理,税务机关会对这家机构全年的代理事项进行全面的审查,以考证其执业的动机及质量.在澳大利亚,税务代理机构作为社会中介组织,其职责是非常明确的,为纳税人提供的服务也是一种职业性服务,也就是说,在维护国家税法的前提下,把为纳税人服务作为自己的一种职业,并通过提供服务,获得自己的职业收入.在澳大利亚,税务代理机构的业务范围包括：为纳税人进行纳税申报业务,帮助企业进行纳税筹划,代理记账,接受企业业务咨询等.四、德国事务所税务代理
（一）德国税务代理概述在德国,会计师、税务师、律师、审计师等人员均可从事税务代理相关业务,从业形式包括开设公司或者组建事务所.德国比较重视税务代理制度的立法,国家颁布了《税务顾问法》,对税务代理制度进行严格规范,因此,在德国从事税务代理业务,必须具备税务师或会计师的资格.德国为了加强对税务代理行业的监管,成立了税务师协会.目前德国有税务师约6万人,税务师协会组织近三十个,这些组织不参与税务师和税务所的日常业务.每个协会下属若干个联盟,日常活动通过联盟组织,协会的经费来自各事务所上交的会费.
（二）德国的税务师事务所德国税务师事务所执业内容较为广泛：税务咨询、税务代理、代理记账、制定企业财务制度和财务计划、参与企业经济评价.事务所业务的收费标准非常繁杂和细致,由税务师协会制定.在德国,如果被代理人出现偷税漏税情况,要分析是纳税人问题还是代理行为出现了问题,并进行区别处罚,从而对税务代理行业进行严格监管.德国事务所税务师有自己的权利和义务.税务师的权利有：税务事务所和税务师可以独立开展工作,税务机关不得随意要求税务师做任
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